有关内部控制审计报告简短(6篇)

随着社会不断地进步，报告使用的频率越来越高，报告具有语言陈述性的特点。报告对于我们的帮助很大，所以我们要好好写一篇报告。以下是我为大家搜集的报告范文，仅供参考，一起来看看吧

有关内部控制审计报告简短一

200x年度内，在公司推行“基础管理年”、全面推进战略导向管理体系的背景下，公司不断完善内部控制制度，逐步调整对控股子公司的管理模式，进一步改进了内部控制体系，企业内部控制自我评价案例。

（1）公司内部控制的组织架构

公司已设立较为完善的组织控制架构，并制定了各层级之间的控制程序，保证董事会及高级管理人员下达的指令能够被严格执行。明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立了相应的制衡和监督机制，确保其在授权范围内履行职能。

（2）公司内部控制制度的建设情况

公司已建立信息披露事务管理、招标管理、财务管理、生产管理、银行贷款管理、投资管理、药品质量管理、内部审计、关联交易管理、行政管理、全面预算管理、采购供应管理、担保管理、合同管理、档案管理、固定资产管理、计算机及网络管理等专门管理制度。

（3）公司内部审计部门工作人员的配备情况

200x年，经公司董事会批准，公司正式设立审计部，使内部审计职能从原董事会秘书处的职能中独立出来，专门负责监督检查公司及下属企业的内部控制活动。作为公司的战略监控工具，审计部除了开展内部控制、经济效益、经济责任以及财务状况审计外，还介入招投标管理、二级企业资本性支出、投资兼并前的尽职调查业预算完成情况等事项。目前审计部共六人，部长一人，审计师两人，审计员三人，全部具有本科以上学历。

（4）200x年公司建立和完善内部控制所进行的重要活动、工作及成效

200x年6月，公司董事会成立了审计委员会。审计部开始直接对审计委员会负责并汇报工作，为公司保证内部控制创造了更好的环境，自我评价《企业内部控制自我评价案例》。公司修订了《三九医药股份有限公司招标管理制度》、《三九医药内部审计制度》，制定了《三九医药下属企业内部审计条例》、《三九医药下属企业管理办法》、《三九医药安全生产管理制度》、《安全生产应急预案》、《商标管理制度》、《三九医药股份有限公司信息发布系统管理制度》、《公文管理制度》等制度。200x年，随着资产债务重组的完成，逐步加强对二级公司的管理控制，健全二级公司董事会等治理机构，通过业务指导、预算管理、绩效考核以及内部审计等工具来加强二级企业的管理。根据公司管理的需要，强化了内部审计职能。审计部进行了包括内控制度审计、资本性支出后续审计、清算审计、经济效益审计、工程决算审计、拟收购项目尽职调查等多种类型的审计工作，涉及公司本部及下属企业共11家企业，审计项目12项。出具审计报告后，向各下属企业下发《落实审计意见通知书》，要求各下属企业严格按照审计建议进行整改，并将整改步骤、时间和责任人上报，以促进被审单位对审计建议的落实。此外，审计部以参加现场会议、通讯方式等形式参与了公司本部及下属二级企业的各类项目招标共计58个项目，确保了招标程序的规范。

1、公司控股子公司控制结构及持股比例表

2、对控股子公司的管理控制情况200x年，根据《三九医药下属企业管理办法》，公司加强了对控股子公司在财务、投资、营销、供应、研发、人事行政管理等方面的控制，对下属企业生产和质检业务进行指导；通过委派董事、监事及重要高级管理人员的方式，对部分子公司的管理层进行了调整；统一对子公司经营责任人的薪酬管理，统一规范了各下属企业社会保险缴费标准，通过适当的方式对下属企业经营班子进行业绩考核。实现了对部分下属企业资金的集中管理；初步建立了下属企业法律风险监控制度。

3、公司关联交易的内部控制情况

公司制定了《关联交易管理办法》，对关联方、关联关系、关联交易价格、关联交易的批准权限、关联交易的回避与决策程序、对控股股东的特别限制、关联交易信息披露、法律责任做了明确的规定，保证了公司与关联方之间订立的关联交易合同符合公平、公开、公正的原则。报告期内发生的关联交易，公司均按照相关规定履行审批手续之后实施，不存在与《关联交易管理办法》、《公司章程》及其他规定不符的情况。

有关内部控制审计报告简短二

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内部控制中的内部监督管理论文

【摘 要】 本文就监控和内部监督等内容进行论述。

【关键词】 监控; 内部监督; 设计缺陷

内部监督作为内部控制的基本要素之一,对于内部控制的有效运行,以及内部控制的不断完善起着重要的作用。美国coso委员会的《内部控制框架》和《企业风险管理框架》中均规定监控为其构成要素。监控这一概念实际与我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制基本要素之一的内部监督的概念是一致的。

根据《内部控制框架》使用的监控的概念,是指对内部控制在一定时期内的运行质量进行评估的过程。监控是通过持续监控活动、个别评价或两者的结合实现对内部控制运行进行监控。通过持续监控和个别评价的结合,能够保证内部控制体系在一定时期内保持其有效性。

(一)持续监控活动

持续监控活动发生在经营活动过程之中,内含于企业管理活动之中,它包括日常管理和监控活动,以及员工在履行其职责时所采用的其他行动。持续监控活动嵌入企业日常的重复的经营活动之中,对企业经营活动实施实时的监控,能够动态地应对环境的变化。持续监控活动涉及内部控制各个要素的主要方面。持续监控活动通常能够及时发现问题,相对于个别评价更为有效。

(二)个别评价

个别评价是从某一角度对内部控制进行测评,它直接关注内部控制的系统有效性。个别评价的范围和频率主要取决于风险评估和持续监控程序的有效性,对于应对优先考虑的风险的内部控制和对降低风险最为重要的内部控制,一般应当经常地进行评价。在企业主要战略或管理层发生变更、进行重大的收购或处置,或者经营或财务信息处理方法发生重大变化的情况下,一般需要对整个内部控制系统进行评价,此时应当关注企业所有重要活动有关的每一内部控制构成要素,其评价范围应当根据所需要实现的内部控制目标来确定。

个别评价通常采用自我评价形式,即由负责某一业务或职能的人员负责对其活动的内部控制的有效性进行评价,也可以聘请注册会计师等中介机构进行内部控制的个别评价。企业内部审计机构通常将对内部控制进行评价作为其常规性的职责,或根据企业董事会等上级机构的要求进行内部控制的评价。

《内部控制框架》要求进行内部控制评价时,评价者应当了解企业各项经营活动以及所针对的内部控制的每个构成要素,掌握内部控制体系实际运行情况,并分析内部控制体系的设计和运行测试的结果。此外,《内部控制框架》还要求对评价过程进行合理的记录,并强调对内部控制体系有效性进行评价时,应当考虑编制和保存内部控制相关记录的情况,为有效性评价提供支持。

(三)报告缺陷

对内部控制进行监控所发现的问题应当向上报告,其中严重的问题应当及时上报企业管理层和董事会。《内部控制框架》将内部控制体系中值得注意的一种状态定义为缺陷,明确了报告缺陷的内容,要求不仅要报告特定的交易或事项,更需要报告重新评价可能发生错误的内部控制。

与《内部控制框架》中的监控概念相同,监控作为企业风险管理的要素之一,在企业风险管理中通过持续的监控活动、个别评价以及两者的结合,对风险管理构成要素的存在和运行进行评估。

持续监控活动存在于企业管理活动过程之中,它实时地、动态地应对企业变化的情况,并植根于企业之中。持续监控活动一般由经营管理人员或职能部门的管理人员实施。

个别评价是用于对企业风险管理的有效性提供合理保证而进行的评估活动。持续监控活动有效性越高,则越不需要个别评价。个别评价范围和频率,由管理当局根据本企业的情况作出决定,它取决于企业风险的重大性以及风险应对和管理风险过程中相关内部控制的重要性。当企业的主要战略或管理当局发生变更、进行收购或外置、经济或政治情况发生变化,以及经营或信息处理方法变更时,则需要对企业风险管理进行全面评价。进行全面评价时,应当着眼于风险管理在战略制订以及相关重大活动中的应用。企业风险管理中,个别评价有关的评价主体、评价过程和方法等内容与《内部控制框架》的内容基本相同。

关于缺陷报告,《企业风险管理框架》将缺陷定义为企业风险管理中值得注意的一种情况,它表示一个发现的、潜在的或实际的缺点,或者一个强化企业风险管理以提高企业目标实现可能性的机会。企业风险管理缺陷的信息主要来源于企业风险管理本身,来源于对企业风险管理的个别评价,此外还来源于企业外部。报告的内容包括所有已经识别的影响企业制定和执行战略,以及设定和实现其目标的企业风险管理缺陷;所识别的提高企业实现目标可能性的机会等。报告的渠道既包括向直接的上级报告,也包括越级报告。

我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制构成要素之一的内部监督,实际上等同于上述监控概念。企业在设计内部控制制度时,由于当时认识的局限或者考虑不周等原因,设计出的内部控制不可能完美无缺;在内部控制实际运行过程中,由于实际情况发生变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异,也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用,导致内部控制实际运行中或多或少地存在着这样或那样的问题。为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查,发现其不足和问题乃至于缺陷,从而完善内部控制,提高内部控制的有效性。因此,内部监督是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。

根据我国《企业内部控制基本规范》,企业在建立和实施内部控制过程中,应当根据以下要求,结合自身经营活动的特点和实际情况,开展内部控制的内部监督:

(一)建立内部监督制度

内部监督制度是企业指导进行内部监督的规范,也是企业开展内部控制内部监督的依据。企业应当根据《企业内部控制基本规范》等的要求,制定内部控制监督制度。在内部监督制度中,应当明确内部审计机构等类似其他监督机构的职责,明确内部审计机构与和其他内部机构之间的关系,明确开展内部监督的程序、方法和要求等。

(二)开展日常监督和专项监督

根据《基本规范》,内部监督包括日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查,它实际上就是持续监控活动。日常监督应当与企业日常的经营活动相结合,整合于企业的经营活动过程之中,与日常经营活动结合起来进行;对于发现的内部控制缺陷,应当及时向有关方面报告

并提出解决问题的方案,对存在的问题予以纠正。

专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一方面或者某些方面进行的有针对性的监督检查,大致与个别评价的概念相当。企业应当定期拟定内部控制专项监督计划,确定当期专项监督的内容和对象。对于专项监督的范围和频率,企业应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。对于用于控制风险评价结果确认为具有重要性的风险的内部控制以及关键业务的`内部控制,应当优先对其进行专项监督。对于专项监督中发现内部控制存在的问题,要及时向有关方面报告,提出完善内部控制的意见和建议,并监督对内部控制进行完善。

(三)制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认定和报告

企业在对内部控制进行内部监督发现内部控制缺陷时,需要对内部控制的缺陷进行认定和报告。为此,企业应当根据自身的实际情况,制定本企业内部控制缺陷认定标准。另外,在对内部控制进行内部监督的过程中,根据确定的标准对内部监督所发现的内部控制缺陷进行认定,分析缺陷的性质和产生的原因,提出整改方案,采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业还应当跟踪内部控制缺陷整改情况,并就内部监督中发现的重大缺陷,追究相关责任单位或者责任人的责任。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。所谓设计缺陷,是指缺少为实现控制目标所必需的控制,或现存内部控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标而形成的内部控制缺陷,即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷。所谓运行缺陷,是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行,或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效实施控制而产生的内部控制缺陷,即内部控制不能按照建立阶段的意图运行,或运行中错误很多,或实施内部控制的人员不能正确理解内部控制的内容和目标等而产生的内部控制缺陷。某一企业的内部控制体系虽然设计得很完善,但由于实施过程中的偏差,导致内部控制运行缺陷。内部控制的缺陷可以是单项的缺陷,也可以是多项组合的缺陷。

按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度,内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,可能严重影响内部控制整体的有效性,进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,其严重程度低于重大缺陷,但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大,须引起企业管理层关注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,则为一般缺陷。

(四)开展内部控制有效性的自我评价

内部控制的自我评价是对整个内部控制系统进行的评价活动,可以等同于个别评价。企业对内部控制活动进行日常监督和专项监督,前者结合各项业务活动分散进行内部监督,后者针对企业内部某一特定业务或某一特定领域或部门进行局部内部监督。由于企业内部控制体系是一个整体,内部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用,因此还需要对企业内部控制整个系统整体进行评价,以论证其有效性。企业应当结合日常监督和专项监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率,由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

(五)做好内部控制建立与实施情况记录和资料保管

内部控制的建立与完善是企业内部管理制度建设的重要内容。记录和保存内部控制设计和建立的资料,有利于内部控制的实施,也有利于未来对内部控制进一步的完善。内部控制实施情况记录,反映着企业内部控制运行情况,是对本企业内部控制进行自我评价,发表内部控制评价意见的依据,也是未来完善内部控制体系的基础资料。企业应当以书面或者其他适当的形式,对内部控制建立与实施过程中的情况进行合理的记录,确保内部控制建立与实施过程的可验证性,对内部控制建立和实施有关情况的记录,要妥善保存!

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有关内部控制审计报告简短三

河南中原高速股份有限公司全体股东：

根据《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）和《企业内部控制评价指引》（以下简称“评价指引”）等法律法规的规定和要求，结合河南中原高速公路股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，董事会对公司内部控制的有效性进行了自我评价。

公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。

公司内部控制的目标是：合理保证经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到内部控制目标提供合理保证。

根据《企业内部控制基本规范》要求，公司已于建立了较为完善和健全的内部控制制度，涵盖经营环节的各个层面，并得到了有效的实施，对公司经营起到了指导、规范、控制和监督作用。为继续推进内部控制建设，强化企业风险管理，结合18项《企业内部控制应用指引》进一步健全与完善内控体系，公司于3月30日制定了《内部控制规范实施工作方案》，方案明确了内控规范实施的组织机构与工作计划进度表。

按照方案要求，公司成立了内部控制体系完善及实施工作领导小组，由董事长担任组长，作为内控实施第一负责人，全面领导和推进内控规范实施工作；内控领导小组下设办公室，办公室设在公司董事会秘书处，由董事会秘书处具体负责内部控制建设工作；审计部作为内控自我评价的常设机构，在董事会审计委员会的督导下组织实施内控评价工作，制定内控评价工作方案，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对纳入评价范围的高风险领域和单位进行评价。

在评价过程中，评价小组及时向审计委员会汇报评价工作的进展情况，审计委员会对评价的方法、标准、程序以及评价的初步结果进行讨论。评价小组编制的内部控制评价报告经审计委员会审议通过后提交董事会。公司内部控制评价报告经董事会会议审议通过后对外披露。

公司聘请了专业机构北京华远智和管理咨询有限公司提供内部控制咨询服务，指导完成《内部控制自我评价手册》的编制，同时协助公司开展内部控制评价工作；公司聘请致同会计事务所（特殊普通合伙）对公司内部控制有效性进行独立审计。

本评价报告旨在根据xxx财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求，结合公司内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，对公司截至月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。

内部控制评价的范围涵盖了公司及其所属单位的各种业务和事项，重点关注下列高风险领域：公司治理缺乏独立性风险、关联交易未经恰当审批及披露风险、对控股子公司管控不力、投资决策不当导致盲目发展风险、筹资管理不当引发财务困难风险、大额资金被个人挪用的资金安全风险、资产管理不当导致的资产损失风险、不相容职责未分离引发舞弊风险、通行费管理风险、工程项目管理风险等。

纳入评价范围的单位包括：

因公司按照《企业内部控制基本规范》及配套指引对原有内控体系进行了健全与完善，确定评价范围时力求全面覆盖至公司的所有业务和单位。20xx年10月8日，郑州黄河公路大桥终止收费，郑州黄河公路大桥分公司不再开展正常业务；郑石分公司负责的项目建设已基本完成，业务已基本结束。公司确定评价范围时将上述两个分公司除外的其他分（子）公司、项目部全部纳入内控自我评价范围内，并按照计划开展检查评价。

评价范围具体包括：中原高速本部、郑漯分公司、驻马店分公司、郑开分公司、郑民分公司、商丘分公司、郑州分公司、平顶山分公司、郑新黄河大桥分公司、经营开发分公司、郑漯、漯驻改扩建工程项目部、河南英地置业有限公司、秉原投资控股有限公司、河南中宇交通科技发展有限责任公司。

纳入评价范围的业务和事项包括：组织架构、发展战略、社会责任、人力资源、企业文化、内部信息传递、内部监督、筹资管理、投资管理、营运资金管理、采购业务、资产管理、通行费管理、公路养护、路政管理、运营监督、服务区管理、工程项目、房地产开发、营销管理（房地产开发与营销管理为子公司河南英地置业有限公司特定业务事项）、财务报告、全面预算、合同管理、信息系统。

上述业务和事项的内部控制涵盖了公司经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。

公司年度内控自我评价严格遵循基本规范、评价指引及《内部控制评价手册》规定的程序执行。

公司年度内部控制评价程序主要包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场检查测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。

评价过程中，我们采用了个别访谈、调查问题、专题讨论、穿行测试、实地勘查、抽样和比较分析、重新执行等适当方法，广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据，如实填写评价工作底稿，分析、识别内部控制缺陷，我们进行内控评价的方法适当。

公司董事会根据基本规范、评价指引对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定了适用本公司的内部控制缺陷具体认定标准，重要缺陷和一般缺陷由内控领导小组最终认定，重大缺陷由董事会最终认定。

公司在确定内部控制缺陷的认定标准时，充分考虑了内部控制缺陷的重要性及其影响程度。按照内部控制缺陷对控制目标的重要性和影响程度区分为影响财务报告目标和其他内部控制目标两种不同表现形式，财务报告内部控制缺陷认定标准直接取决于该内部控制缺陷的存在可能导致的财务报告错报的重要程度，非财务报告内部控制缺陷认定取决于对除财务报告目标之外的其他目标实现的影响程度。公司对财务报告内部控制缺陷认定与非财务报告内部控制缺陷认定均制定了定量标准与定性标准，具体认定标准如下：

（一）财务报告内控缺陷定量标准

从定量的标准看，如果该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致利润总额潜在错报小于利润总额的5%或资产总额潜在错报小于资产总额的，则认定为不重要；如果利润总额潜在错报大于等于利润总额的5%、小于10%或资产总额潜在错报大于等于资产总额的、小于，则认定为重要；如果利润总额潜在错报大于等于利润总额的10%或资产总额潜在错报大于等于资产总额的，则认定为重大。

（二）财务报告内控缺陷定性标准

公司规定，发生以下任一情形通常被认定重大缺陷：发现管理层存在的任何程度的舞弊；控制环境无效；影响收益趋势的缺陷；影响关联交易总额超过股东大会批准的关联交易额度的缺陷；外部审计发现的重大错报不是由公司首先发现的；对公司的战略制定、实施，对公司经营产生重大影响的缺陷；对公司声誉有重大负面影响的缺陷；发生重大违规事件；其他可能影响报表使用者正确判断的缺陷。

有关内部控制审计报告简短四

内部环境评价组织架构苏宁电器集团的组织管理架构体系苏宁电器集团的组织管理架构体系是纵向以层级划分和横向以职能划分相结合的矩阵型结构。纵向按层级分为四级：集团总部及地区总部、地区管理中心（大区）、子公司、四大终端。横向按职能划分为总裁办直属中心和五大管理总部：连锁发展总部、营销总部、财务总部、服务总部、行政总部；总裁办直属人力资源管理中心、法务中心和苏宁易购公司。苏宁电器集团组织职能横向组织职能总裁办下设计划管理部、组织部、监察部、战略规划部、秘书部；总裁办公室下设直属人力资源管理中心和法务中心，直属管理苏宁易购公司。总裁办是集团最高管理平台，以集团年度计划为主线，融合计划跟进、发展规划、组织建设、高管管理、监察检查等职能，发挥总体决策、跟进、组织、协调的作用。人力资源管理中心围绕干部的选拔、任用、培养、激励全面推进内选外招、任命、培训、薪酬福利、激励奖励、思想教育等各项工作，同时通过制定与完善集团各项人力资源政策、制度和标准化体系，管理各项人力资源活动，为集团发展提供有效的人力资源支持，从而达到传承企业文化、创造良好业绩、打造优秀团队的目标。法务中心下设连发法务部、营销服务法务部、综合法务部、诉讼法务部、保险管理部、知识产权部六个部门，以集团各管理总部、中心、大区和子公司的经营管理行为为核心，通过合同审核、项目谈判、纠纷诉讼处理、保险管理、知识产权管理等形式，秉持“将事后合同审核变为参与合同谈判、将事后理赔变为事前风险预防、将事后诉讼变为事前规范”的服务理念，与业务体系进行协同，建立法律风险防范和预警机制，控制集团整体法律风险，提供内控法律支持。

连锁发展总部：下设商业规划中心、投资开发中心、租赁开发中心、筹建管理中心四大管理中心。连发总部通过商业规划、商业设计等核心职能，指导集团各类业态店面开发、建设、招商工作的开展，同时，通过“租、建、购、并”的综合开发手段，为集团各产业搭建商业运营的平台。连发体系承担着集团连锁扩张、网络建设的重要职责。营销总部、依据集团营销变革的要求，营销总部下设立采购总部和运营总部，采购总部负责商品研究、采购、供应商管理等职能，下设下设空调、黒电、冰洗、厨卫、生活电器、通讯、运营商、电脑、数码、oa办公等十大采销管理中心、以及自主产品开发中心、对公销售管理中心；运营总部下设连锁店管理中心、客户服务管理中心、市场策划管理中心和店面培训管理中心，负责销售推进、市场促销、设计、媒介管理、客户咨询、投诉与关系维护、店面培训等职能。

服务总部：下设物流管理中心、售后服务管理中心。服务总部负责全国物流、售后商品安装维修统一协调机构，具体分解为物流、售后两职能，负责改善客户感知，建设服务品牌，塑造服务形象。财务总部：下设财务规划中心、结算管理中心 、财务支持中心、财务服务中心、信息中心五大管理中心。财务总部负责全国财务预决算、会计帐务管理、资金管理、费用结算、费用控制和信息系统建设维护等职能。行政总部：下设集团办公室、物业管理中心、后勤管理中心三大管理中心。行政总部是集团内部的服务保障部门，负责办公室管理、日常内务、外联保障、宣传、后勤保障、物业服务。苏宁易购：从满足需求、适应未来战略发展出发，在2010年1月25日，通过第四次升级改造，成功上线苏宁易购网上商城，形成与实体门店协同的电子商务平台。2．纵向组织职能总部：五大管理总部和八大片区是集团战略规划、投资发展、品牌建设、连锁发展、市场营销、终端服务、内部管理等七大职能的机构与核心。地区管理中心（大区）全面承担所管辖区域内的连锁发展、市场营销、终端服务和内部管理等四大职责，负责日常终端网络运行维护，对区域内经营管理结果承担全面责任，接受总部相关考核。子公司、营运部是集团连锁网络直接面向消费者从事销售、服务和作业管理的机构。四大终端是连锁店、物流配送、售后服务和客户服务四个体系。结构治理方面，苏宁云商严格按照决策、执行、监督等方面的职责要求建构规范的有效治理结构，明确股东大会、董事会、管理层和监事会之间的权责范围。公司重视内控制度的贯彻落实，成立了由内控规划组、检查管理组和直属检查组构成的内控部门，对经营管理、关联交易、信息披露等方面加强监管力度。2012年公司内控管理平台上线，实现内控检查、自评工作的系统化与自动化，有效防范和控制商业风险。发展战略苏宁电器着眼于长远发展，结合公司产业结构与资源，制定中长期发展规划：以电器连锁主业为核心，顺势发展商业地产，全面推进自建旗舰店与自建物流基地建设，有效保障电器主业长久发展，同步带动购物中心和酒店等行业全国连锁，形成商业与地产相互促进的产业联动格局。2011年6月正式发布未来十年（2011-2020年）的发展战略。到2020年使集团跻身国际化的世界一流企业行列。人力资源人力资源方面，公司制定中长期人才规划方案，包括建立系统化的招聘、培训、考核、奖惩组成的激励约束机制，坚持“自主培养，内部提拔”的人才培养方针。苏宁开展电子商务专业培训、企业文化培训、领导班子培训及内控兼职专员的培训等工作，强化能力培养，对全员开展资质认证，近期为提升员工专业素质结合e-learning系统开展培训项目近七千期。社会责任社会责任方面，公司《2012年企业社会责任报告》披露了企业社会责任模型，即基于“阳光使命”下的价值使命、共赢使命、服务使命等，建立社会责任管理机构和相关制度，为社会责任项目实施统一的预算管理。企业文化(一)企业形象阐释集团的vi（visual identity）是重要的品牌形象标识，诠释着企业的发展规模和未来方向。随着对品牌内涵和外在表现形式的不断完善，苏宁vi经过了几次修改，如今的vi“大气、稳重、庄重、动感、流畅、精致”，表现了苏宁电器作为中国电器连锁业领军者的王者风范。苏宁的vi由五个层次的精神内涵共同构建而成：实——字体的简单清晰、刚柔并济，传达着“至真至诚，苏宁服务”的理念，“真”“诚”服务的核心就是“实”、认真、踏实；稳——通过精确调整字母笔画粗细达到气韵贯通，喻指苏宁电器稳健地发展；速——倾斜的字体设计象一列高速行驶的列车，喻指企业高速的连锁发展；易——简洁容易识别的设计风格传达一种“简单”的概念，即传达给顾客一种服务方便快捷的固化视觉，一种“take it easy”（放轻松）的感觉，同时喻指随着不断的发展，企业的管理、运营和合作将会更加顺畅。国际——苏宁已经踏上了国际化的征程，国际化是苏宁标志的重要元素。(二)企业理念以市场为导向，持续增强企业盈利能力，多元化、连锁化、信息化，追求更高的企业价值；以顾客为导向，持续增强企业控制能力，重目标、重执行、重结果，追求更高的顾客满意。矢志不移，持之以恒，打造中国最优秀的连锁服务品牌。measures for the routine management of moral education in middle schoolsmethod of conventional management of moral education in middle schoolfirst, the guiding ideology:school moral education is an organic whole of the whole education work, always adhere to the school adhere to the moral education, education for this product, and actively promote the quality education, the school building efficient curriculum system of moral education, moral education, improve the sense of attraction and appeal, enhance the moral education work for through and timeliness. teach everyone, service education and management education, and school moral education work must be with family education and community education closely together, to form a concerted pattern, and strive to create a good atmosphere for education, and to promote the all-round development of students, to establish a scientific moral education full of vigor the for long-term , the goal of moral education:to guide the students to form the correct world outlook, outlook on life, values, to cultivate students' unity and mutual assistance, honest and trustworthy, law-abiding, good quality, hard work, set a good xx students ideological quality, psychological quality and image quality. the formation of excellent moral education curriculum system and management system, the construction of school. the society, family moral education network, to achieve full member education, environment education, education service people, educating people. traditional moral education initiativesthree, the routine work of moral education:daily moral education:1, the daily morning exercises or class-break setting-up exercise and discipline inspection and appraisal of public signs;2, daily cleaning and inspection;3, the daily student school appearance, dress, wearing school card check;4, the daily duty guide to the leadership class discipline three moral education work:l, the flag raising ceremony and the "national flag" speech under the flag raising ceremony held on monday";2, every week a class meeting, the meeting;3, every week "two exercises, cleaning and hygiene, behavior norms, attendance" situation published cloth appraisal, and the issue of the code of conduct;;4, weekly work y moral education work:1, at least once a month, the theme of education activities, to patriotism education, behavior norms of education as the focus, combined with major retreat day.2, the monthly class quantization assessment and class teacher assessment, selection of behavior for the standard model education in each term:1, at the end of each semester to form "three good student", "outstanding student cadres", "civilized student".2, at least once a semester, parents will be.,student etiquette conventiona, the school leavers1, dress neatly to wear school card, step posture correct, full of spirit; cycling of the same students, at the school gate and get off, go to the car line of the school; are not allowed to ride a bicycle in the campus, bicycle according to the specified location;;2, no time to school, had to leave school. a special reason to leave school early to school, the teacher signature issued on release;3, order out of the school gate, not chasing;b, classroom activities4, the classroom desks and chairs, arranged in order, decorate beautiful;5, the students on duty should promptly clean the blackboard, sweep the floor, turn off the lights, close the doors and windows, lock the door;6, keep the classroom clean, no spitting, no littering debris and other debris;7, not in the desk, doors and windows, walls, etc. the painted graffiti graffiti board;8, the preparation of the bell ring, sitting in their own position, and do a good lesson preparation, keep the classroom quiet;9, when the class to stand up to the teacher shi hangli; class speech first raise their hands;10, listen attentively. speak to raise their hands to answer questions, to stand up to loud sounds;l1, not to be late, do not leave early, not late into the classroom to play truant. standing in the doorway shouting "report", raised by the teacher agreed to in classroom;;l2, to concentrate on self-study, do not do and learning has nothing to do;13, do not copy homework, do not cheat in the exam;c, assembly activityin l4, the flag raising ceremony, solemn, neat, orderly queue team, for the national flag stood for salute. the national anthem, the original should be standing.15, exercise to do fast, quiet, qi;16, the rally should be punctual, keep quiet speak first to su; teachers and audience charming year ceremony, the end of the speech of thanks; to watch the performances, games, applause to appropriate moderation.d, campus health177, keep the corridor clean, sanitary, quiet, do not push, do not push, do not play slapstick;18, do not pour from upstairs downstairs, spitting, throwing debris;19, clean area on duty to seriously do the clean health work area;20, take good care of the campus environment, do not litter. paper towels, peel, beverage bottles, food packaging bags, etc. should be thrown into the designated bins;2l, love and care for school facilities and equipment, care of flowers and trees on campus park;e, civilized and polite22, teachers and visitors to take the initiative to say hello, smiling;; answer question to teachers, guests stand up, generous, humble, polite;;23, the use of good manners, please, please, you, hello, thank you, no, no, no matter, goodbye;244, the use of body language: smile, shake hands, waving, clapping, right salute comity, stand up to answer questions;255, respect and help the old, young, sick, disabled, and walk out of the way, car seat, shopping, let;26, eat at home please elders sit, or your home or go home to parents to say hello;277, respect for teachers, teachers first comity long walk, criticism and education, the teacher, to listen to, don't argue, don't hit dingding. is there a problem, explain afterwards;28, do not casually into the classroom, into the teacher's office, to call the report;29, to unity and friendship among the students, and do not give students a nickname, do not bully the small students, students have difficulties, to help each other;30, the contradiction between students, to self-disciplined, and their more self broad-minded toward others, criticized;31, the male and female students exchanges to be dignified, generous nature;f, moral accomplishment32, dress and speech and deportment should pay attention to the occasion, do not wear slippers class and to participate in meetings, the party will not wear, with their age and identity copy does not match the clothes and ornaments. not hair coloring, boys do not have long hair; girls do not perm perm, do not wear high heels. pepe put into the school to school card, conversation good manners.33, no swearing, no profanity, no smoking, no drinking, no stealing, no gambling, no minors into the business of internet cafes;34, form the habit of saving habits, advocate plain living, without ostentation and extravagance, not compare;35, without the consent of others, not to use other things, borrow things to be returned on time, damage to the compensation, pick up things to be handed over to the father;36, honest, trustworthy and commitment to the other side can not be done, to apologize and explain to the other side, to achieve quantitative assessment1, classroom discipline:attendance: in the normal class or school for the mid-term exam during the period, absenteeism or absent 1 people class deducted 1 points, the 1 passengers arrive late or leave early leave class buckle, buckle points is not a classroom teacher in the class and the middle order: every stage during the exam, exam, exam, class or disorder, by the teacher to reflect the class is true, a deduction of 2 points. the class where self zixike classroom disorder, after examination to check real persons, a deduction of the class of 2 points.2, subject contest: where was awarded the national award for the class of 110 points in the competition and all kinds of disciplines in the race, won the national award for everyone the was 5; by the provincial award for the class of 6 points, a provincial award to the people was 3 by the municipal incentives;; give the class gaga 4 points, a reward for municipal people for the year 2; by the excitation to the class level awards overtime 2 points, each grade award to the university by over 1 points.3, night repair management: attendance at 2 rising class. the students' attendance status by grade examination, a day after the summary of electronic text on friday night to make room at night. the moral confusion class discipline, a deduction of 2 points, the late repair time stay outside the classroom students, according to the lack of from each treatment, 1 points deducted.4, class content class appearance:each month by a group of youth league, student organizations, inspection and assessment, who was awarded first prize for the year 66, two prize plus 5 points, third-prize prize plus 4 points, excellent prize plus 3 serious implementation of the class, a deduction of 5 points.5, student instrument:students should be simple and elegant appearance, do not stay with my age, identity does not conform to the hair, do not wear earrings, rings and necklaces and other ornaments, do not wear clothing does not conform to the identity of students, no makeup, not in the classroom without wearing a collarless sleeveless vest, the public does not wear drag ion of the provisions of the deduction of 1 points per person.6, the title of honor and discipline:was awarded the honorary title of the national class to the 550 points, at the national level to give the class gaga 10; at the provincial level to the provincial class gaga 20 points, to the class of gaga 5; to the municipal level class plus 110 points, plus 33 points to the class university; for the class of 5 points, the 1 points to the class of students who are law school discipline punishment, deducted 3 points. the class was detained by the public security organ such as punishment, deducted 20 points. if the class such as the emergence of major accidents, according to the relevant provisions of the school separately.7, good and good:students or class of each body to do a good thing or a pickup thing like a class to the discretion to increase 0.. - 2 points, up 2 points reward collective activities encourage the highest limit, plus a week high of 2 points. if found to resort to deceit false, after examination and verification, to cancel the class this year the appraised qualifications.8, labor:the school's general room layout work task: after examination and verification, to complete the task, good class for each plus 2 points, to complete the task of the general class is not a plus no penalty, not to complete each task as the deduction of 2 points.9 classes, classrooms and each class is responsible for the staircase, corridor and health:the classroom and responsible for the staircase, corridor should be kept clean, every day by the youth league, students will organize inspection, not clean, every time the button the class 1.10, property insurance:every month the organization of the general affairs office of school class property, inspect the protection and use of facilities, such as property preservation good, to the class of 2 points. if gaga man-made damage, except in addition to each class and school general affairs office of the signing of the contract in accordance with the provisions of compensation, but also quantitative deduction the deduction of the class. check for damage in the classrooms of broadcasting and television system button 20; the damage of a blackboard plate deducted 10 points; the damage of a class desk or podium deducted 5 points; the damage of a bad chair or bench deducted 2 points; the damage of a glass button 2 for everyone.11, style competition:in the school field track and field campaign by the total score of the first group of 8 points, second plus 7 points, 6 third points, 5 fourth points, 4 fifth points, 3 sixth points, 2 seventh points, 1 eighth the first prize plus 88 points in the military parade, two prize plus 6 points, third-prize award outstanding awards plus 4 points, 2 the school arts festival won first prize award two prize plus 8 points, 6 points, 33 prize plus 4 points, 2 points. excellence awardwhere a person on behalf of participate in sports competitions in various sports competitions and won the provincial than before eight, a person in the class to add 3 points; won the top eight in the city of various body sports, a person to the class 2 the school organization of inter class sports for the collective first to the class plus 6 points, two prize plus 4 points, third-prize award for outstanding 33 points, 2 the year of grade group, small sports competition organized by the student union in the collective first gaga 4, two prize, three prize plus 3 points, 2 points, prize plus 1 points.12, team activities:by the provincial communist youth league as the advanced league or brigade office, to the place was 10;; by the city communist youth league as the advanced league or brigade department, to the place was 8 points; the school committee was rated as advanced group branch branch or brigade department awarded the regiment, branch and branch brigade department in the class plus 5 ing to the requirements of the students to participate in group activities, was informed of the class to the class to add 3 points, was informed criticism and evaluation of the deduction of 3 points.133, morning exercises, the flag raising ceremony and various sets of meetings, extracurricular activities:lack of a person times deducted 1 education, sports and health yiyi room on each class queue, discipline, number of inspections and assessments, divided into four levels in the appraisal.14, score requirements::each class based 100/ week, training class, key class points right value multiplied by a monthly summary, scores are sorted in the school and grade level according to the scores, and were cited by the school.15, reward:the weekly quantitative average ranking in the grade of single unit, according to the 30% 'code of conduct to "excellent class fan, school behavior rules of excellent class" honorary flag, monthly from the norms of behavior in the top 122 outstanding class - 15 "code of conduct demonstration classes, the school issued" code of conduct in the demonstration class "honor card and 100 yuan the end of every school year scores by the total score points are arranged from high to low in the advanced class. to draw municipal, provincial and national advanced class family level collective shall have first advanced in school teacher in charge of the quantitative assessment1, the assessment of nuclear data archiving and storage, and assessment of nuclear data together as a future class of advanced collective body, top ten moral model selection, on the basis of performance bonuses according to the class director.2, the teacher in charge by the school class management quantitative assessment leading group to conduct the assessment, the specific assessment work is responsible for the moral education.3, the performance of each month issued a bonus 200 yuan per capita, are divided into three levels. one by one: 240 yuan, two 200 yuan, three 160 yuan. according to teacher evaluation scores according to the ratio of 2:66:2 release.4, the class teacher in charge to quantify the assessment component: in order to quantify the class and grade assessment of the average score of 500% as the class management effect:in a timely manner to the grade group, moral education room reported student discipline, violations of the situation. as real reported to the specific circumstances of the case deducted 2 points / a meeting of directors working overtime, absenteeism buckle 5 points late deducted 1 accordance with the provisions of the various table to hand over all kinds of table space, planning, summary and so on, do not pay 1 times 5 points deducted, late 1 times deducted 1 points.. not on time to hand in the hand of the class teacher manual the 100 ing to the requirements of a good class gaga 1 points, a lack of each deduction of 2 ing to the requirements of each semester to 3 times the class teacher ren exchange, each missing a deduction of 1 monday to carry out a second class, a lack of a point deduction. in the class meeting to observe the activities of the class competitions live class, won the first prize plus 5 points, two prize 3, third-prize plus 22 teacher actively writing de moral education papers in national journals published plus 8 /1 articles published in journals of provincial level; the 5 points /1 sylvia; plus 33 points /1 in the city or school exchanges.a detailed record of the class management, especially backward into the health education transformation. inspection inspection of passengers 2 -5.a teacher to student family interview time, lack of a 1 point deduction. the weekly class for a talk to students, lack of records deducted a teacher work in strict accordance with the manual requirements fill, not according to the requirements of moral education be given the appropriate four place often lack a deducted 1 points, for a deduction of the teacher should conscientiously perform their duties, if the work due to the bad influence, the school principal long room accountability, and cancel the month's performance efficiency ts leave1 please leave must be justified, not because of non - non - non - non - non - non - members of the marriage, funeral and leave.2 normal class time to take leave, teacher, director of the two main moral approval system, the approval by half a day, reported the grade group record case; more than a day for approval by the director of moral education group.3 leave should be written leave off the false reason, leave the number of days. the parents must be signed by the examination and approval system for approval.4 sick leave must be a hospital certificate.5 night self-study leave, the principle of leave should be carried out in advance, such as the case of special circumstances, to take duty teacher duty class leadership two to leave the examination and approval.6.. if the sick or urgent boarders to return to school on time, parents are required to directly to the class teacher leave, and then inform the teacher in charge of the branch deputy director of dormitory room. after completing school moral education and leave flag raising ceremony students in principle, please not fulfill the formalities leave, without leaving the program; or not perfect, extended leave, except in special circumstances may go through the formalities, the general situation in is not practical. please, get all that resort to deceit. practise fraud, as a truancy.10 each class to strictly implement the registration system and leave what disease, the daily leave for a fake student to moral education.11 at the end of each semester, for each student, sick leave days, aggregated into comprehensive quality manual book , student registration form in the notice of the ements of students' examination discipline1,the students in accordance with the provisions of the exam 100 minutes ahead of time into the exam. candidates are required to sit, seat. 30 minutes late to enter the entrance exam for absent treatment. examination candidates generally leave midway, open the examination room, has nothing to do with the examination personnel must not enter the examination addition to the pen, eraser, stationery ruler and teacher carry the specified common calculator, other items of goods such as teaching materials, learning materials, notebook, exercise book, paper, pencil, eye box, recording equipment, electronic notepad notepad, a memory storage function of the calculator language, communication tools and other banned prohibited items into the examination room, law are not allowed into the examination room.30 minutes before the end of each test, will be allowed to pay in appearance. the scripts are not allowed to take the exam. candidates left the room, and not to enter the a quiet room, no loud noise, not whisper, do not eat snacks to eat. after the exams to quickly leave the examination room, not to stay in the vicinity of the examination room on the sidelines or talk loudly about others, so as not to affect his the paper handwriting is not clear, the papers out errors or lack of paper page etc., should raise their hands to the invigilator. candidates to complete the exam within the prescribed time, to exam papers written down on the desktop side face, and hands the invigilator collectedproject construction environment management program 6 welding quality award system 27 construction site electricity management system 7 package started during defects processing management approach 28 equipment elimination deficiency visa reward system 8measures for the routine management of moral education in middle schoolsmethod of conventional management of moral education in middle schoolfirst, the guiding ideology:school moral education is an organic whole of the whole education work, always adhere to the school adhere to the moral education, education for this product, and actively promote the quality education, the school building efficient curriculum system of moral education, moral education, improve the sense of attraction and appeal, enhance the moral education work for through and timeliness. teach everyone, service education and management education, and school moral education work must be with family education and community education closely together, to form a concerted pattern, and strive to create a good atmosphere for education, and to promote the all-round development of students, to establish a scientific moral education full of vigor the for long-term , the goal of moral education:to guide the students to form the correct world outlook, outlook on life, values, to cultivate students' unity and mutual assistance, honest and trustworthy, law-abiding, good quality, hard work, set a good xx students ideological quality, psychological quality and image quality. the formation of excellent moral education curriculum system and management system, the construction of school. the society, family moral education network, to achieve full member education, environment education, education service people, educating people. traditional moral education initiativesthree, the routine work of moral education:daily moral education:1, the daily morning exercises or class-break setting-up exercise and discipline inspection and appraisal of public signs;2, daily cleaning and inspection;3, the daily student school appearance, dress, wearing school card check;4, the daily duty guide to the leadership class discipline three moral education work:l, the flag raising ceremony and the "national flag" speech under the flag raising ceremony held on monday";2, every week a class meeting, the meeting;3, every week "two exercises, cleaning and hygiene, behavior norms, attendance" situation published cloth appraisal, and the issue of the code of conduct;;4, weekly work y moral education work:1, at least once a month, the theme of education activities, to patriotism education, behavior norms of education as the focus, combined with major retreat day.2, the monthly class quantization assessment and class teacher assessment, selection of behavior for the standard model education in each term:1, at the end of each semester to form "three good student", "outstanding student cadres", "civilized student".2, at least once a semester, parents will be.,student etiquette conventiona, the school leavers1, dress neatly to wear school card, step posture correct, full of spirit; cycling of the same students, at the school gate and get off, go to the car line of the school; are not allowed to ride a bicycle in the campus, bicycle according to the specified location;;2, no time to school, had to leave school. a special reason to leave school early to school, the teacher signature issued on release;3, order out of the school gate, not chasing;b, classroom activities4, the classroom desks and chairs, arranged in order, decorate beautiful;5, the students on duty should promptly clean the blackboard, sweep the floor, turn off the lights, close the doors and windows, lock the door;6, keep the classroom clean, no spitting, no littering debris and other debris;7, not in the desk, doors and windows, walls, etc. the painted graffiti graffiti board;8, the preparation of the bell ring, sitting in their own position, and do a good lesson preparation, keep the classroom quiet;9, when the class to stand up to the teacher shi hangli; class speech first raise their hands;10, listen attentively. speak to raise their hands to answer questions, to stand up to loud sounds;l1, not to be late, do not leave early, not late into the classroom to play truant. standing in the doorway shouting "report", raised by the teacher agreed to in classroom;;l2, to concentrate on self-study, do not do and learning has nothing to do;13, do not copy homework, do not cheat in the exam;c, assembly activityin l4, the flag raising ceremony, solemn, neat, orderly queue team, for the national flag stood for salute. the national anthem, the original should be standing.15, exercise to do fast, quiet, qi;16, the rally should be punctual, keep quiet speak first to su; teachers and audience charming year ceremony, the end of the speech of thanks; to watch the performances, games, applause to appropriate moderation.d, campus health177, keep the corridor clean, sanitary, quiet, do not push, do not push, do not play slapstick;18, do not pour from upstairs downstairs, spitting, throwing debris;19, clean area on duty to seriously do the clean health work area;20, take good care of the campus environment, do not litter. paper towels, peel, beverage bottles, food packaging bags, etc. should be thrown into the designated bins;2l, love and care for school facilities and equipment, care of flowers and trees on campus park;e, civilized and polite22, teachers and visitors to take the initiative to say hello, smiling;; answer question to teachers, guests stand up, generous, humble, polite;;23, the use of good manners, please, please, you, hello, thank you, no, no, no matter, goodbye;244, the use of body language: smile, shake hands, waving, clapping, right salute comity, stand up to answer questions;255, respect

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有关内部控制审计报告简短五

杨金鑫罗杨

摘要 企业良好的经营管理离不开有效的内部控制，内部控制失效会给企业的发展带来十分广泛的不利影响。探究内部控制失效的原因，有利于企业建立良好的内部控制制度，促进自身健康发展。本文选取工程建造行业的典型代表——神州长城股份有限公司为研究对象，以其自曝的财务信息造假为线索，结合其经营管理中的股权质押、债务违约、业绩承诺、多元化发展等具体情况，分析得出企业受大股东的控制，在多元化转型期间缺乏必要的风险评估与控制活动，管理人员的能力不足、制度建设不合理是导致其内部控制失效的两个主要原因，并提出相应的意见建议。

关键词 神州长城;内部控制失效;原因分析

内部控制作为企业经营管理的有效手段，可以保障企业生产管理有序进行、提升企业的会计信息质量、促进市场健康发展。内部控制在企业发展的过程中发挥着重要作用，因此无论是学术研究还是企业制度建设都越来越重视内部控制，与其相关的理论与实践研究也越来越丰富。自内部控制理论出现以来，经历了5个发展阶段。至2004年，已经形成了内部控制风险管理为核心的内部控制体系。2008年，我国发布《企业内部控制基本规范》，虽然我国企业的内部控制水平在理论以及基本规范的指引下有了一定的提升，但是对内部控制的重视程度仍然不高，实际操作与预期效果相去甚远，内部控制失效导致财务舞弊事件频发，我国的内部控制理论与制度建设仍有很长的路要走。

在《企业内部控制基本规范》發布后，我国企业的内部控制水平虽然有了一定的提升，但是距离内部控制实施初衷仍有差距，整体水平有待提升。神州长城作为具备特殊公司治理结构、实施战略转型公司中的典型代表，也是我国首家a股、b股同时面临退市的上市公司，大股东控制与多元化转型如何导致内部控制失效值得我们探究。神州长城内部控制失效绝非孤例，本文的研究带来的启示具有普遍的借鉴意义。

一、内部控制的概念

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，是为确保经营效果和效率、确保财务报告的可靠性、遵循适当的法规等提供合理保证，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制理论起源较早，1988年发布的《会计报表审计中对内部控制的关注》标志着近代内部控制理论的产生。1992年，《内部控制——整体框架》正式将内部控制定义为以取得良好的预期经营和管理结果为目标，从而力求在财务管理和相关制度法规管理方面获得可靠保证，为财务报表的准确性和管理经营的可持续性提供可靠保证，受到董事会、管理层乃至企业基层员工等多方面的影响。

二、案例简介

（一）公司简介

神州长城股份有限公司成立于1984年，2015年借壳中冠a成为中国深交所主板上市公司（股票代码：000018），注册资本16.98亿人民币。公司主要在国内外开展工程投资、医疗投资业务。神州长城曾是中国对外承包工程百强企业、“一带一路”民营企业龙头。

（二）自曝财务造假，内部控制失效

2019年10月16日，神州长城发布了关于信息披露自查及整改措施的公告，披露其在经营管理中存在对外提供财务资助、违规对控股子公司融资提供担保、利用应收账款保理业务虚增利润的情况。其中，对外提供财务资助和为子公司提供担保均未获得董事会以及股东大会的审议批准，属于违规操作;应收账款保理业务中企业收回资金实际为自有资金以及大股东个人资金，公司以收回资金为由终止确认应收账款，少计坏账准备，使2017年度净利润虚增3573.76万元。一系列违规行为暴露出企业信息沟通不畅、决策机制失灵、授权审批活动失效等内部控制重大缺陷。

事实上，自2018年9月以来，神州长城不仅多笔债务违约，还遭遇股份冻结、股价暴跌，卷入多起司法诉讼。公司出现财务舞弊以及陷入财务困境都与内部控制失效有密切的关系。其2017年、2018年连续两年的内部控制审计报告被会计师事务所出具否定意见，也是内部控制失效的直接表现。神州长城是如何从一家内部经营管理情况良好的民营龙头企业变为一家内部控制失效、面临退市风险的企业的？其中的原因是本文探究的重点。

三、内部控制失效原因分析

（一）大股东控制致使控制环境变差、控制活动失效

神州长城的股权结构呈现出一股独大的特点，最大股东所持股份高达34.36%，大于第2至第10位股东所持股份数之和，公司的股权结构缺乏有效的制衡机制。且神州长城第一大股东陈略任公司董事长一职，直接参与公司治理。神州长城2015年5月12日与中冠a签署了业绩补偿，协议约定神州长城在2015年度至2017年度期间的净利润不低于3.458亿元、4.385亿元以及5.382亿元，公司面临业绩承诺的压力;同时，第一大股东陈略频繁运用股权质押进行融资，截至2017年12月27日，大股东陈略持有公司总股本的34.36%，累计质押的股份总数占其持有公司股份总数高达81.11%，占公司总股本的27.87%。

结合神州长城自上市以来面临的大股东股权质押以及业绩承诺压力等实际情况，大股东必须维持公司的经营业绩以保障自身的控制权和经济利益。而大股东选择的维持业绩的方式是急速扩张业务。神州长城一直以惊人的速度扩张业务，其负债规模由2014年的不足30亿元激增至2018年的90多亿元，其中短期的流动负债超过90%，而短债长投导致公司的债务违约风险非常高。一方面，股权质押、业绩承诺的压力加上债务违约风险，使得大股东有动机虚增利润;另一方面，高速扩张的发展模式需要大股东利用母公司为子公司的业务扩张提供便利。

大股东通过构建虚假的应收账款保理业务，以公司自有资金2亿元以及个人资金130万元捏造应收账款已经收回的假象，进而达到虚增利润的目的。该项保理业务未向业主方寄送债权转让通知书，业主方亦未将工程款付给保理机构。该项保理业务缺乏必要的审核批准，内部控制活动失效。在支持子公司业务扩张方面，大股东运用自身对母公司的控制权，在未经董事会与股东大会批准的情况下，违规为子公司提供担保，公司的决策机制失灵，内部控制活动失效。

（二）重大战略转型缺乏必要的风险评估与控制活动

2016年，神州长城在将医疗健康产业定义未来发展的方向之后，相继收购了德国阿尔库医院以及武汉商职医院，以实现公司在医疗产业的布局。在开展收购活动之前，神州长城未进行必要的风险评估，对其经营管理的一系列安排使得神州长城极易失去对阿尔库医院的控制权。

神州长城由于缺乏相关管理经验，所以在完成对阿尔库医院的收购后，任命持有阿尔库医院6%股权的此次收购的中间人担任德国阿尔库医院的管理人员。由于地域因素，神州长城对其经营管理缺乏相应的监督。小股东兼任管理层直接参与治理，使得公司治理失衡，最终导致神州长城失去对阿尔库医院的控制。2019年，阿尔库医院在无法得到神州长城资金支持的情况下，管理层单方拟定《融资及股权转让合同》，致使神州长城最终失去对阿尔库医院的控制权，并最终对2019年度财务报表产生重大影响。对境外收购医院的经营管理缺乏风险评估，在公司治理活动中缺乏必要的控制活动，是神州长城失去阿尔库医院控制权的主要原因。

（三）多元化转型中内部控制缺乏适应性

神州长城在2016年将医疗健康产业投资与管理作为公司发展的又一重大战略方向，进军医疗行业。在企业进行重大战略转型期间，内部控制若不能适应战略转型的发展需求，其运行就会产生问题，从而出现内部控制缺陷。

第一，高级管理人员的胜任能力不足。在进行多元化战略定位后，神州长城未根据自身新设业务发展的需要，调整管理人员，公司转型期间的高管为财会金融或工程建筑方面的人才，其专业素质能力仅能满足原有企业的财务运营管理以及工程建设、施工业务的需要，缺乏有医疗投资行业专业知识背景的高级管理人员，无法准确把握业务转型时面临的风险，企业管理层的胜任能力不足，控制环境较差。

第二，制度建设缺乏适应性。没有把握新业务的特点，未及时调整好内部控制制度，导致内部控制在设计以及执行方面难以适应业务转型期发展的需要，内部控制出现重大缺陷。在完成对武汉商职医院的收购业务之后，神州长城选择了与阿尔库医院不同的管理模式，不再保留医院原有的管理体系，更换了医院院长，实行医院改制。但是过于严苛的评定、晋升标准并未给医院带来更好的发展，大批护士与医生选择辞职，医院一度面临用工荒的窘境，没有实现更好的发展。关于医疗行业的内部控制制度的设计与执行均存在重大缺陷，内部控制失效。

四、意见建议

针对神州长城内部控制失效的原因，本文从完善公司治理、加强企业转型期人才储备、提升内部控制的灵活性等方面，提出解决神州长城内部控制失效问题的几点意见建议：

一是健全公司治理结构，结合公司股权结构特点，重点关注与监督缺乏相应制衡的大股东，积极引入累计投票制度，在一定程度上增加中小股东的话语权。同时制定规范的公司决策机制，充分发挥独立董事以及监事会的监督作用，避免决策机制失灵，保护中小股东的权益。

二是谨慎制定战略转型方略，做好战略转型期的风险评估以及控制工作，同时加强外部人才引进和内部人才培养，为战略转型做好相应的人才储备，提升企业内部管理人员的专业胜任能力，为内部控制制度的设计、执行与维护奠定良好的人员基础。

三是提升内部控制的灵活性，构建随企业业务发展需要的变化而变化的内部控制制度。提高内部控制与企业业务活动的契合度，建立起与内部业务的特点紧密结合的内部控制制度。

五、结语

通过本文的研究可以得出，大股东直接参与公司治理容易导致企业完全被大股东控制，进而导致企业控制环境变差、内部控制活动失效;企业在进行多元化转型时，在对被收购企业的运营管理上缺乏风险评估以及相应的控制活动，管理层缺乏胜任能力，内部控制制度在设计以及执行方面出现问题，导致内部控制出现漏洞。大股东控制、多元化转型是导致神州长城内部控制失效的两大因素。企业在大股东的控制下，应积极寻找途径实现股权制衡，在多元化转型时做好风险评估，完善公司治理结构，提前做好人才储备以及制度建设，这样才能降低内部控制失效的可能性，使企业得到更好的发展。

（作者单位为湖北经济学院）

[作者简介：杨金鑫（1995—），女，湖北襄阳人，mpacc专业硕士研究生，研究方向：金融审计。罗楊（1997—），女，湖北荆州人，mpacc专业硕士研究生，研究方向：金融审计。]

参考文献

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[2] 赵渊贤，胡向丽.股权结构与内部控制效果：来自沪深两市的证据[j].财会通讯，2015（22）.

[3] 赵玉梅，田雪丰，吕晓明.上市公司内部控制失效现状及对策分析[j].财会通讯，2016（13）.

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有关内部控制审计报告简短六

内部控制自我评价是指企业董事会或类似机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的有关内容，企业建立与实施内部控制应当包含五个基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。因此，企业在开展内部控制自我评价工作时，应围绕内部控制这五个基本要素，结合企业业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

20xx年，美国在安然事件后颁布的《萨班斯-奥克斯利》法案要求上市公司在年报中必须包括公司内部控制状况的陈述并要求公司管理层对内部控制的有效性进行负责。200x年，中国航油集团下属子公司-中国航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，总计亏损5.5亿美元，净资产仅为1.45亿美元，严重资不低债，最后不得不向新加坡最高法院申请财产保护。由此，社会投资人和民众对国有大中型企业的内部控制执行能力产生了巨大的疑问，究竟是什么原因导致该企业走向末路?实际上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相应的内部控制体系和风险管控体系，其根本原因在于公司缺乏对内部控制体系运行情况进行定期的评价。

国资委作为中央所属企业的监管机构，一直以来对国有企业的内部控制建设与实施工作极为关注。尤其是20xx年，按照财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引的有关要求，国资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》(国资发评价[20xx]68号)，要求各企业立足自身实际，建立健全内部控制体系;采取有效措施，确保内部控制有效执行;加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。同时要求各中央企业自20xx年开始，向国资委报送内部控制评价报告。由此可见，不论从外部监管的角度，还是从企业自身内在管理要求来看，内控评价工作都已成为国有企业每年必做的一项重要工作任务。

近年来，国有企业通过实施内控评价工作，企业内控与风险管理意识不断增强。通过对日常业务中发现的缺陷进行分析、整改，解决了管理上存在的不足之处与薄弱环节，不同程度上促进了企业经营管理水平的提升。但是另一方面，国有企业的内部控制评价工作推进程度、工作成果参差不齐，在实际工作中还存在一些问题，主要体现在以下方面：

1.缺乏领导层足够的重视

现阶段，一些国有企业正处于规模迅速扩张期，也就是所谓跑马圈地的时期，公司大部分的人力、财力倾注于跑项目、拿项目上。另一方面企业在迅速扩张的同时，也在下大力气抓经营、抓效益。企业的领导层对内部控制自我评价工作的重视程度远远不够，有的企业领导层甚至认为，内控评价工作做与不做，做好与做不好，对企业的经营发展意义不大，对内控评价工作的实质内涵缺乏正确理解，没有认识到内控评价工作对企业发展的巨大潜力。这种潜力或许不是立竿见影的，但在企业的长远发展中，将会赋予企业强有力的发展动力。

2.内控建设相对滞后

一些企业内控建设工作刚刚起步，内控体系还未建立健全，或已建立但未健全，虽然制定了相应的规章制度，但制度可能并未覆盖公司的全部重点业务，未形成统一的制度体系;有的企业虽然建立健全了内部控制，但制度的有效性还存在问题，即使制度本身是有效的，但实际执行还有许多问题，甚至有的企业出现两层皮现象，制度定的是一套，实际执行是另一套。由此可见，部分企业在内控建设方面存在的问题还很多，内控建设工作基础比较薄弱。

这里举一个例子，大家耳熟能详的万科公司，这家企业的内控建设已形成比较规范的体系，主要体现在两大特色上。一是制度规范化，万科的内部网站上有一个制度规范库，其制度主要是工作指引型的，告诉员工遇到问题如何操作。万科规范的制度体系使得公司内部很少出现繁琐的请示汇报，提高了工作效率，降低了内部交易成本。二是流程优先，在制定每一项新制度前，首先要考虑流程的规范，在流程中充分考虑总部与地区公司、总部各部门之间的对接，考虑最直接、有效的渠道，打破上下级、各部门之间的刚性职能束缚。有了这样扎实的内控体系做基石，内控评价工作开展起来也就会有的放矢、水到渠成了。

3.缺乏业务层面的积极参与

目前大多数企业内控自评工作由内审部门牵头组织实施，未设立专职内控评价岗位，而是由内审人员兼职来做，其它部门的内控自评工作也是由部门人员兼职承担。企业大部分人员均初次接触这块业务，缺乏实践经验。

另一方面，由于对内控评价工作的认识程度不足，业务层面操作人员未能积极参与到公司内控评价工作中来，只是被动接受这项工作。自评工作由全员参与最后演变成为内部审计人员的工作任务。内部审计人员由于其专业的局限性，对公司的重点业务并不能全面掌握与了解。因此，缺乏业务层面的积极参与，也会使内控自评工作脱离经营实际，流于形式。

4.不同类型的企业未能有效实施具有自身特点的内控评价工作

目前，大部分国有企业都是以集团公司的形式存在，旗下管理几百家企业，这些企业所从事的业务板块也是千差万别，不尽相同。管理层级有的到了三级、四级，其中多数二级企业都是管理型公司，而三级、四级企业主要是生产型企业为主。

集团公司在开展内控评价过程中，制定了统一的表格模版，例如内控评价工作底稿、内控缺陷认定表、内控缺陷汇总表等。集团公司下属所有企业都统一使用这种格式开展自评工作，认定内控缺陷。然而，下属企业在开展自评工作时，未结合自身业务实际对表格进行适当调整，只是照搬现成的模板。在笔者看来，也许这套模板对管理型企业比较适用，而对生产型企业而言，就不一定是信手拈来可以用的。

5.未与信息化管理相结合

在当前市场竞争日益激烈的情况下，企业要想获得长远发展，必须要不失时机地改变传统的工作方式，由单一的手工模式向现代化、信息化模式转变，内控评价工作也不例外。

目前部分国有企业已经建立了内审的信息化平台，实现了在线审计、信息共享等功能。但绝大部分企业尚未建立内控评价工作的信息化渠道，内控评价工作单纯依赖手工编写、人工报送，致使内控评价工作效率不高、工作效果不明显。

企业内部控制自我评价的建立和健全是一项长期的工作，不是一蹴而就的。内部控制自我评价作为一种管理工具，在实践中将不断得到改善和持续改进。从长远来看，内部控制自我评价工作在国有企业有着巨大的提升空间。根据企业在开展内控自评工作中出现的上述问题，笔者对如何进一步完善企业内控评价工作进行了思考与分析，主要包括以下几个方面：

1.加强对内控评价工作的培训和宣贯，转变企业员工理念

做好内部控制自评工作，需要一定的资源，如人力、时间成本等，因此，管理层经营观念的转变，以及强有力的支持是必不可少的。公司各级领导的重视和支持，能够为内控评价工作创造良好的内部环境和工作条件，企业全体员工的积极参与，是保证内控评价工作顺利开展的先决条件。

企业可以通过组织培训、专题座谈会等形式，加强对内控评价工作的宣贯，提高全体员工的认知与理解，提升业务人员操作能力，有利于内控评价工作的全面开展。从另一角度来看，企业在开展内控评价工作的过程中，通过查找和发现内控缺陷，并组织实施整改，可以进一步补齐管理短板，提升管理水平。总之，内控评价工作能有效促进企业发展质量的改进和提升，促进企业改善经营管理，夯实发展基础。

2.加强内控体系建设，奠定内控评价工作的坚实基础

内控建设是一个漫长的动态过程，需要长期不懈的努力。企业应结合自身现状，根据成本效益原则，制定相应的内控目标。并不断总结经验，完善内控体系，保证内控能够与公司日常经营管理相适应。另一方面，内控建设必须渗透到公司经营管理的各项业务过程和各个操作环节，涵盖所有的部门和岗位，才能保证内控建设工作落到实处。在内控体系构建完成后，企业对内控体系的持续改进和完善应建立常态化机制。

企业内控评价工作的成功与否很大程度上依赖于内控体系的建立健全。如果内控体系未建立或不健全，那么内控评价工作也会成为无源之水、无本之木。换言之，内控体系建设是内控评价工作的根源所在。内控体系建设与内控评价相辅相成，互相促进，内部控制评价工作是内控体系建设的重要保证环节，它的有效开展将促进内控体系建设的进一步优化与改进，从而对企业发展起到积极的推动作用。

3.与企业自身实际紧密结合，对内控工作做出更全面的评价

不同的企业在实施内控自评的过程中，有共性的东西，同时必然存在个性化差异的地方。企业应结合行业特点、生产经营性质等因素，制定出详细的实施方案，并对内控评价工作统一模板做细致的分析，找到与自身企业最适当的契合点，并对个别差异的地方做进一步补充与完善。只有细致入微地开展内控评价工作，才能更全面地发现内控中的缺陷，并对缺陷产生的原因做出分析和判断。

4.利用信息化管理手段，提升业务水平

随着互联网和电子商务的兴起，依托信息化发展也成为必然趋势。大多数国有企业的信息化平台建设与时俱进，基本能够满足业务发展的需求。其中内审信息平台建设日趋成熟，逐步建立起与现有的财务集中核算系统、资金管理系统、全面预算管理系统等的业务对接，实现远程审计和非现场审计。因此，在成熟的内审信息平台上，再增加一个内控评价子模块，通过不同业务模块之间的数据共享、资源共享，形成工作合力。同时也能大大提高内控评价工作效率，更好地为企业发展服务。