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(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.20×1年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于20×2年4月10日以40万元的价格向乙公司销售w产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品s加工而成，每件半成品s可加工成w产品一件。20×1年12月31日，甲公司库存1件自制半成品s，成本为37万元，预计加工成w产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品s的市场销售价格为每件33万元，w产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素，20×1年12月31日甲公司应就库存自制半成品s计提的存货跌价准备为( )。

a.1万元

b.4万元

c.7万元

d.11万元

理解

2.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。

a.预计负债是企业承担的潜在义务

b.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

c.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响

理解：

（1）预计负债是企业承担的现时义务

（3）预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。故选b。

建议：背下知识点就行。

16.20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，20×1年12月31日确认投资收益35万元。 20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为( )。

a.1 035万元

b.1 037万元

c.1 065万元

d.1 067万元

理解：

考摊余成本的计算，具体的`公式不列出了，自己看书。如果觉得选择题还要算这么麻烦，可以战略性放弃这种选择题，如果大题遇到，就一步一步，分步骤写，好得分。

(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1.制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。

a.出售债券收到的现金

b.收到股权投资的现金股利

c.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息

d.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

理解

（1）购买债券为投资活动，故与该事项相关的事项（包括出售债券）产生的现金属于投资活动产生的现金流量。

（2）股权投资为投资活动，故与该事项相关的事项（包括：收到现金红利）产生的现金流属于投资活动产生的现金流量。

（3）取得固定资产为投资活动，故与该事项相关的事项（包括：报废引起的现金流）产生的现金流属于投资活动产生的现金流量。

稍特殊的是：为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”，因为虽然与固定资产相关，但本质上是一种筹资行为，不论筹资的目的是购买固定资产还是补充流动资金，都属于筹资活动。

故选abd

2.下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有( )。

a.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

b未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

c.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

d.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

理解

3.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有( )。

a.进口原材料支付的关税

b.采购原材料发生的运输费

c.自然灾害造成的原材料净损失

d.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

理解

（1）存货成本包括3个部分：采购成本、加工成本（包括直接人工和制造费用，实质是进一步加工存货过程中追加发生的生产成本）、使存货达到目前场所或状态所发生的其他成本。不论是外购取得、加工取得，都符合这一原则，只是具体内容稍有差异。

（2）a进口原材料的关税、b采购发生的运输费属于存货的采购成本；d用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失，属于加工成本下的制造费用。

（3）不计入存货成本的3类（可对比计入成本的内容，直接背下来）：非正常消耗的（例如自然灾害引起的）、存货入库后的储存费用（记住是入库后！）、采购用于营销的特定商品。这些都计入当期损益（营业外支出）。

故选abd

4.下列各项中，不应计入发生当期损益的有( )。

a.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

b.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动

理解：

（1）研发取得无形资产，在开发阶段，发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益。

（2）经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理（没啥规律，小知识点背下来就行）

（3）对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理（可以理解为：花了钱，却取得一个没那么值钱的资产，就按原来花的钱作为资产的入账价值。

否则，出的资产多，入的资产少，就得确认收益体现在利润表里了，而对于投资联营企业这件事，确认收益是没有道理的）

故选acd

5.甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金1 000万元;(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款100万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理正确的有( )。

a.收到返还的增值税款100万元确认为资本公积

b.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

c.取得其母公司1 000万元投入资金确认为股本及资本公积

d.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益

理解：

收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为营业外收入。故选bcd。其他的知识点背下来。

（1）2×15年2月20日，甲公司召集董事会，审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案。2×16年3月10日，甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策批准了该项交易方案。2×16年6月18日，证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案。

2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司发行6 000万股普通股，取得了乙公司80%股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司，甲公司开始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元，2×15年6月30日，甲公司普通股的公允价值为每股3元，乙公司普通股的公允价值为每股9元。

2×15年7月16日，甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元，支付财务顾问费1 200万元。

（2）甲公司、乙公司资产、负债等情况如下：

2×15年6月30日，甲公司账面资产总额17 200万元，其中固定资产账面价值4 500万元，无形资产账面价值1 500万元；账面负债总额9 000万元；账面所有者权益（股东权益）合计8 200万元，其中：股本5 000万（每股面值1元），资本公积1 200万元，盈余公积600万元，未分配利润1 400万元；2×15年6月30日，甲公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该无形资产为一项商标权，账面价值1 000万元，公允价值3 000万元，按直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

2×15年6月30日，乙公司账面资产总额34 400万元，其中固定资产账面价值8 000万元，无形资产账面价值3 500万元；账面负债总务13 400万元；账面所有者权益（股东权益）合计21 000万元，其中股本2 500万元（每股面值1元），资本公积500万元，盈余公积1 800万元，未分配利润16 200万元。2×15年6月30日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该固定资产为一栋办公楼，账面价值3 500万元，公允价值6 000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。

（3）2×15年12月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，销售价格（不含增值税）为100万元，成本为80万元，款项已收回。截止2×15年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已对外出售50%，其余50%形成存货。

其他有关资料如下：

合并前，丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方关系；合并后，甲公司与乙公司除资产（3）所述内部交易外，不存在其他任何内部交易。

甲公司和乙公司按照年度净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任何盈余公积。企业合并后，甲公司和乙公司没有向股东分配利润。

甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的交易使用特殊处理规定，即收购企业、被收购企业的`原有各项资产和负债的计税基础保持不变，甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值和计税基础相同，不存在套期未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。

除所得税外，不考虑增值税及其他相关税费，不考虑其他因素。

要求：

（1）根据资料（1）～（2）及其他资料，判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方，并说明理由。

（2）根据资料（1）～（2）及其他资料，确定改该企业合并的购买日（或合并日）并说明理由。

（3）根据资料（1）～（2）及其他资料，计算甲公司取得乙公司80%股权投资的成本，并编制相关会计分录。

（4）根据资料（1）～（2）及其他资料，计算该项企业合并的合并成本和商誉（如有的话）。

（5）根据资料（1）～（2）及其他资料，计算甲公司购买日（或合并日）合并资产负债表中固定资产、无形资产、递延所得税资产（或负债）、盈余公积和未分配利润的列报金额。

（6）根据资料（3），编制甲公司2×15年度合并财务报表相关的抵消分录。（2016年）

理由：2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司发行6 000万股普通股，取得乙公司80%股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司，甲公司开始控制乙公司；甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方联系。

（2）购买日：2×15年6月30日；理由：2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司发行6 000万股普通股，取得了乙公司80%股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选。实质上购买方取得对被购买方的控制权。

（3）甲公司取得乙公司80%股权投资的成本，并编制相关会计分录。

借：长期股权投资 18 000

贷：股本 6 000

 资本公积——股本溢价 12 000

借：管理费用 1 550

贷：银行存款 1 550

（4）合并成本：企业合并后，乙公司元股东丙公司持有甲公司的股权比例为（6 000/（6 000+5 000））=54.55%；假定乙公司发行本公司普通股对甲公司进行企业合并，在合并后主体享有同样的股权比例，乙公司应当发行的普通股股数为2 500×80%/54.55%-2 500=1 166.36（万股）。

企业合并成本=1 166.36.67×9=10 497.24（万元）

企业合并商誉=10 497.24-（8 200+2 000×75%）=797.24（万元）

（5）固定资产的列报金额=4 500+8 000=12 500（万元）

无形资产的列表金额=1 500+（3 000-1 000）+3 500=7 000（万元）

递延所得税资产的列报金额=0

递延所得税负债的列报金额=（3 000-1 000）×25%=500（万元）

盈余公积的列报金额=600+1 800×80%-600=1 440（万元）

未分配利润的列报金额=1 400+16 200×80%-1 400=12 960（万元）

（6）内部交易抵销分录为：

借：营业收入 100

贷：营业成本 100

借：营业成本 10

贷：存货 10

企业因该内部交易应确认的递延所得税资产=10×25%=2.5（万元）

借：递延所得税资产 2.5

贷：所得税费用 2.5