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会计控制课程融合相关问题探讨论文题目篇一
金融是现代经济的核心，对经济增长具有强大的推动力。而银行是一国金融体制的核心，其稳定与安全关系到一国整个金融体制的稳健与安全。金融业是经营货币信用的特殊行业，其发生金融危机的可能性大，影响面广，破坏性大。因此，世界各国都非常重视对金融部门特别是银行部门的监管，以防范、控制和化解金融危机。银行是一种特殊的企业，主要目的就是追逐利益，它本身具有极其高的特殊性、风险性，也正因为如此，要构建更为严密的安全意识，更为严格的防范风险措施;用以抵抗外界各个环境带来的不便和阻碍银行内部发展的各种不利因素，保障国家的经济金融的稳定发展。目前是经济社会，竞争发展要求逐步增大，给银行带来的压力也与日俱增，银行面临的风险也越来越大。
1、内部控制的概述
1．1内部控制的概念。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的产生是企业管理的需要，它的发展也是随着企业的发展为发展。经济社会的竞争要求企业有其独特完善的内部控制系统。第一要素主要集中在财产的安全性和完整性的保护，要有准确，可靠的会计信息，注重金钱和充电严格的程序，审查方面也要加强控制。随着商品经济的发展和扩大生产规模和经济活动变得更加复杂，内部控制管理逐步发展成为一个现代化的内部监控系统。1．2内部控制的发展历史。20世纪40年代末至70年代，是内部控制制度阶段，内部控制包括组织机构的设计和公司内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护公司的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动公司坚持执行既定的管理政策。首次提出了系统完整的内部控制定义。20世90年代后，是内部控制框架阶段，内部控制是由一个公司的董事长、高层以及所有人员实现的过程，旨在为下列目标提供制约:1、准确的财务分析;2、经营的效果和效率;3、符合适用的法律和法规。将内部控制划分为五要素，增加了风险控制要素。21世纪以后，我国《企业内部控制基本规范》提出:内部控制是由董事层、监理会、高管层和全员工实施的、主要保障控制目标的过程。把内部控制的目标提升到“促进企业实现发展战略”的高度，超越了co-so。
2、银行会计内部控制的现状
东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，20xx年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《银行内部控制指引》旨在进一步指导和促进我国银行建立更加有效和完善的内部控制制度为了进一步促进银行不断完善公司治理结构。通过努力，我国银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善，主要表现在内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善;按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度、操作流程，并建立了风险管理制度等等。
3、银行会计内部控制体系存在的问题
(1)对内部会计控制制度认识不够。虽然在内部会计控制系统领域在审计运用方面家喻户晓，但银行管理层的角度来看，很多人仅仅是对内部会计控制制度的内容一知半解，甚至忽略其在银行的作用，还有很多误区，一些银行了解内部会计控制机制发展的各种法规，结合和聚集，建立了一个新的系统的工作相当于建立了内部会计控制机制;虽然有的银行也能重视内部控制的理论研究，但在实践中，如发生在掌握了解内部会计控制和业务管理，内部控制和风险管理，内部控制和自我发展的关系上，有一种偏见理解，管理不规范，有的甚至背离经济发展的初衷。(2)内控系统缺乏有效性。银行的内部控制系统的占比来看，虽然较大数量的规定更广泛的覆盖面，但相互间的协调，支撑阻力，限制较差，也正因为此使得效率下降。从个别的角度来看，虽然个别业务流程规则相对偏紧，但由于会计业务在一家综合性的企业中往往导致复杂综合业务经营管理的全过程，动态控制难以实施。(3)内控手段缺乏先进性。我国银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段，同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控工作提出了新的课题。(4)内控观念滞后。银行如何完善内部控制机制，内部控制和管理，内部控制和风险，内部控制和发展的关系等问题有一个准确的把握，仍存在不规范，企业控制无效的内部控制体系和有约束力的银行员工对自己的工作升高减弱等问题。这些问题不仅忽略了社会的正确需求，仅仅满足银行在过分追逐利润目标经营，也忽略了银行的风险防范和银行企业形象建设，这使得已经非常健全的内部控制制度失效。(5)人员素质较低。银行会计人员素质的高低直接影响了业务流程的质量。高品质的企业会计人员不仅是内部会计控制的基础，并可以有效地补偿由于缺乏内部控制制度。在许多大型单位的会计劳动力，层次结构不合理，就业需求配置和业务工作不相容的，一些重要岗位的整体素质偏低是不由于长远旋转，使银行能够与会计人员更多的银行业务不熟悉，达不到内部控制和管理要求。
4、银行会计内部控制体系优化策略
(1)增强防范风险意识。加强风险意识的培养。作为领导，要提高内部控制意识，增强遵纪守法观念，确立“风险首位”的工作原则，自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈，确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式，对职工进行培训灌输防范金融风险的意识。(2)建立内控管理体系，加强内控合规管理。合规管理要加强四方面的管理:一是加强对基层营业机构业务操作的合规性管理，实施严格的问责机制，强化制度执行力，切实解决屡查屡犯问题。二是重点加强对基层机构网点客户经理和其他掌权人的监督管理，重点关注贷前调查、贷后检查、账户开立等重点业务操作的合规性。三是加强对整改措施落实情况的检查和督促，把好整改质量关。四是加强对合规风险点预警和规避。针对已爆发的合规风险案例、内外审计发现的合规风险隐患、监管当局的合规风险提示等，完善相应的合规操作程序及尽职标准，开发合规风险培训项目。(3)优化会计劳动组织结构。合理的岗位设置，职责是优化劳动组织结构的关键。可以根据业务范围和业务操作两个区块，对于簿记，审查，综合会计业务核算纳入业务处理的特点，事后监督，工作的会计人员，分支机构不足，就业可适当降低操作人员的失误，但事后通过加强监督检查，在设计岗位职责，以防止可能出现的漏洞，必须体现“相结合的责任和权利”的原则，突出每个位置的责任，应承担事故岗位之间的责任和约束。(4)推行csa管理方法，根据我国商业银行内部控制，特别是在控制文化、职业道德等软控制领域比较薄弱的现状，有必要在我国商业银行创新内部监督管理体制，大力完善内部控制制度，借鉴控制自我评估(contrself—assessment，简写为csa)在企业内控运用中的成功经验，在我国商业银行内控领域大力推行csa。(5)注重过程监督，切实防范风险。要充分利用科学技术的优势，在中央银行会计集中事后监督系统中增加科技核算流程监督项目，前移监督关口，丰富监督手段，实现事前预警、事中监督和事后监督三方面的结合，强化过程监督，提高业务监督时效性;强化对前台会计核算程序的合规性、合法性监督，强化技术手段的硬性控制，从而实现控制重点向防范和化解会计风险转移，有效地防范化解会计风险。
会计控制课程融合相关问题探讨论文题目篇二
摘要：在分析了我国商业银行内部控制的现状，指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。
关键词：商业银行；会计内控；存在问题；解决对策
1我国商业银行内部会计控制的现状
东南亚金融危机，给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难，引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，20xx年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《商业银行内部控制指引》，旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度。为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构，20xx年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》，要求商业银行加强信息披露，强化了商业银行内部控制的外部监督。20xx年底中国人民银行又发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，为规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制提供了总体的指导。
通过努力，我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。主要表现在：内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度，风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。但是，我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比，还有着较大的差距。
2我国商业银行内部会计控制建设存在的问题
我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，主要表现在：
（1）对内部会计控制制度认识不够。尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来。
（2）内部稽核缺乏权威性。我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责，内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门，机构、人事、工资不能保证其相对独立性，从而扮演了一个既是经营利益的受益者，又是违规行为的查处者的双重角色，因而很难保证稽核监督的公正客观。另外，稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责，而且对查出的问题不经请示不能上报，没有自行解决问题的权利。这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力和职责，软化了内部控制的作用。从总体上看，我国国有商业银行的内部稽核人员不足，力量相当薄弱，谈不上强有力的内部稽核监督机制。加之稽核工作多以事后检查为主，起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用，事前预防能力较弱。
（3）内控系统缺乏有效性。国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多，覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而有效性较差。从岗位设置上看，虽然对岗位职责都有明确的规定，但因数量庞大、要求复杂，会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离，往往很难落实；从工作流程上看，虽然单项业务规章制度比较严密，但由于会计业务是综合性复合型业务，往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实。
（4）内控手段缺乏先进性。我国国有商业银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前，大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段。同时，如何有效地控制高科技所带来的风险，如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等，这给内控工作提出了新的课题。
（5）内控观念滞后。商业银行对于如何完善内控机制，准确把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，还存在着管理不规范、法人自控不力、内控制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题。这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上，长期以来，商业银行奉行规模扩张的经营指导思想，向商业化转轨之后，树立了利润目标型的经营思想，提出了“利润最大化”这一目标。银行在经营中过分追逐利润目标的完成，不仅忽视了银行经营的社会效益性，也忽视了银行风险防范和银行企业形象建设，这就使本来就不太健全的内控制度失去效能。
（6）人员素质较低。商业银行会计人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的质量，高业务素质的会计人员不仅是会计内部控制的基础，而且可以有效弥补内控制度的不足。随着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速发展，商业银行会计内控队伍素质不高，已成为制约商业银行发展的桎梏。在许多单位，会计人员队伍规模庞大，层次结构不合理，岗位配置与业务工作需求不相适应，整体素质偏低。一些重要岗位也由于长期不轮换，使银行会计人员不能熟悉更多的银行业务，达不到内部控制与管理的要求。
3强化我国商业银行内部会计控制的对策
（1）提高对内部会计控制的意识。中国人民银行在制定并颁布的《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》中指出：必须把增强风险防范意识，加强内部管理控制作为一项长期任务来抓，各行行长要重视和支持会计内部控制和管理。主管行长要对行长负责，加强检查指导；会计主管要对主管行长负责，督促制度落实；一般会计人员要对会计主管负责，自觉执行会计操作规程。下级行要对上级行负责，认真落实各项会计内部控制制度；上级行要积极创造条件，为下级行落实会计内部控制制度提供保障。只有从意识上对内部会计控制重视，才能积极主动地建立健全内部会计控制制度，为商业银行的经营活动进行有效的监督与控制。
（2）加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质。会计人员是制定及执行内部会计控制制度的主体，因此，只有建立一支业务素质较高的会计人员队伍，才有可能保证内部会计控制制度的建立及有效执行。《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》对有关会计人员的资格及业务水平提出了具体的要求，如：会计主管必须具备较高的政治、业务素质，掌握计算机操作和管理知识；其他会计人员要具备良好的政治、业务素质，持会计证上岗。这些具体要求的制定，使得对会计人员的任用及考核提供了必要的依据。
（3）构建内部控制制度的总体框架。根据银行业务特点和风险控制需要，应建立内部控制系统，如管理系统、资金计划系统、会议控制系统、人事教育控制系统、筹资风险控制系统、信贷资金风险控制系统、外汇业务控制系统、信用卡业务控制系统、计算机风险控制系统和清算风险控制系统等等。应制定并严格执行会计业务操作规程，如严格执行会计业务操作规程；会计凭证必须按规定编制和传递；手工核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；计算机处理会计业务必须制定和执行严密的管理规定和操作规程，与会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求，并经会计部门测试认可后方能使用；同城票据交换必须完善管理控制制度；各项业务的账务处理必须遵守相应的会计核算手续等等。
（4）制定行之有效的内部会计控制业务流程。银行的内部会计控制制度是经济业务发生时执行并发挥作用的，因此，根据经济业务的实际，制定切实可行的业务流程，是会计人员及有关的监督管理人员可以在经济业务发生时及时有效地进行内部会计监督的必要前提。
（5）制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制。要严格按照会计制度的岗位设置要求，配备足够的会计人员，按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任，禁止越权处理会计业务。错账更正、大额支付等重要会计事项以及在工作时间外进行的任何账务处理，必须经过会计主管核准。应用计算机处理会计业务，操作人员（系统管理员、记账员、复核员）必须严格按照规定权限进行操作，个人密码要定期或不定期更换，防止失密。实行重要岗位的定期轮换，联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员要定期轮换，不搞一贯制。
（6）健全内部会计控制的监督体系。监督评价与纠正是商业银行董事会、高管层、业务部门定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨，并根据国家法律法规、金融监管规章的变化、银行组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行修订。是商业银行对其经营管理活动进行监督评价与纠正的监控机制，也是对内部控制的再控制。应当建立健全总行稽核派驻制度，将下一级的稽核部门作为上一级行的派出机构，稽核人员纳入上级行的管理，使稽核部门处于比较超脱的地位，确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性，在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性，在稽核查处工作上具有权威性，真实反映发现的问题，起到对下级行行长的监督制衡作用。要充实和加强内部稽核监察人员力量，内部稽核人员，应该有很高的理论水平、政策水平、品德素质和实践经验，才能将稽核监督工作落到实处，从而充分发挥内部稽核监督的职能作用，使内部稽核部门成为加强内部控制的一支重要力量。
总之，内部会计控制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，商业银行如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施，是商业银行的一项重要的工作，也是商业银行防范风险、提高经济效益的有力保证。
参考文献
［1］@王允平，王尔康.我国应重视商业银行会计管理和会计控制［j］.中央财经大学学报，20xx，（7）.
［2］@何叶.关于完善银行基层会计内控机制的思考［j］.会计之友，20xx，（4）.
［3］@李彦平.浅论商业银行会计内部控制［j］.武汉金融，20xx，（6）.
［4］@杨平波，刘淑萍.关于强化国有商业银行内部控制的思考［j］.湖南商学院学报，20xx，（11）.
［5］@李斌.强化银行会计内部控制的思考［j］.金融理论与实践，20xx，（2）.
会计控制课程融合相关问题探讨论文题目篇三
一、我国企业内部会计控制存在的问题
(一)企业重视程度不足
在企业内部往往流行着这样一种观点：企业内部会计控制是会计部门的事情，其他部门只要被动的配合工作就行。这种观点，在各类企业中具有较强的代表性，也反映出人们对内部会计控制制度的轻视。企业是一个复杂而精密的组织，推进内部会计控制制度需要企业深入具体的调研、完善的顶层设计、详细的计划、统一的领导、明确的分工，而会计部门往往难以独自领导各部门、处理实施过程中的突发事件，也难以协调各部门的内部会计控制工作，企业各部门的忽视阻碍了内部会计控制制度的建设与完善。
(二)企业建立的内部会计控制制度自身存在缺陷
我国社会主义市场经济尚处在不断发展和完善的过程中，各方面经验不足,而处在这种大环境中的.企业,受到环境或自身因素的影响,企业建立的内部会计控制制度也存在一定的缺陷,其中最典型的是:照搬成功企业的内部会计控制制度，不顾自身条件，强行实施，不理解其内涵,盲目推进,无法适应本企业需要,影响了企业内部会计控制制度作用的发挥,甚至适得其反，给公司造成了不必要的损失。
(三）内部会计控制制度执行乏力
在我国社会主义市场经济中，企业主要分为国有企业与民营企业两类，两类企业因体制的不同也存在着各自的问题。在国有企业中以党代政的现象较为突出，“党委的命令决定一切”，人为的指令代替了企业中的管理流程与固有制度，使企业内部会计控制制度处于有章不循的尴尬境地，内部控制实施艰难。而民营企业中，家族企业和私人企业占绝大多数，现阶段企业领导者也大都是企业的创始人，在企业内部拥有绝对的权威，并且自信个人经验，往往以主观判断代替客观制度，在企业内部产生了消极影响，造成企业职工轻视内部会计控制，影响了其执行效力。除此之外，一些企业的内部会计控制制度流于形式,为了应付检查而仓促设置,过后便放置一旁，难以发挥其作用。
二、完善我国企业内部会计控制制度的对策建议
(一)统一思想，提高认识，促进内部会计控制制度
建设企业内部会计控制涉及企业的方方面面，需要各部门的积极参与。因此，有关部门应加强引导宣传，使企业内部各个部门对内部会计控制给予足够的重视，并在会计部门的统筹规划下,统一思想,相互配合，共同促进内部会计控制制度建设。首先，在企业内部进行集中宣传培训，使各部门对内部会计控制制度的重要性达成共识，积极参与。其次，进行责任划分，实行部门领导负责制，部门领导作为内部会计控制在本部门的第一责任人，负责组织实施。再次，还要建立反馈制度，各部门将实施过程中的问题及时反馈，及时解决。最后，由会计部门成立检查指导机构,定期检査指导，及时发现问题，不断改进完善。
(二)建立适合企业具体情况的内部会计控制制度
在内部会计控制制度的建设中，企业应深入调研，充分借鉴国内外先进经验，结合企业实际情况，根据自身需要，遵循合法性与合规性原则、权责对应原则、不相容职务分离原则、成本效益原则等，建设适合本企业的内部会计控制制度，并不断完善。
(三)强化内部会计控制制度的落实执行
企业及政府相关部门应采取措施，促进内部会计控制制度的落实执行。
第一，政府及有关部门应加强引导宣传，促进企业重视内部会计控制制度的制定与实施，同时，相关部门和各级监督机构及时检查监督企业内部会计控制制度的建立与实施情况，发现实施过程中存在的问题，及时反馈,促进企业不断优化完善内部会计控制制度,并贯彻执行。
第二，企业应加强对管理层人员的再教育,促进管理专业化,适当聘请专业人士参与企业管理,促使企业管理层更加重视内部会计控制，提高执行内部会计控制制度的自觉性和主动性。
第三，企业也要加强对内部会计控制制度实施情况的监督检查，从而及时发现问题和解决问题，促进企业内部会计控制制度的有效执行。
企业内部会计控制制度是企业内部控制的核心，加强企业内部会计控制建设，对于保证企业会计信息质量、加强企业内部管理、提升企业形象、提高企业经济效益具有重要作用。我国企业内部会计控制的建设道路任重而道远，我们必须敢于面对落后的现实,积极学习先进经验,根据企业实际需要，建立适合本企业的内部会计控制制度，坚决贯彻落实，并在实施过程中不断完善制度，为企业的经营发展提供决策依据，为企业效益的提高提供保障。
会计控制课程融合相关问题探讨论文题目篇四
会计电算化,使会计人员从繁重的记账、算账工作中解放出来,从而能把大量的精力、时间用在企业的经营管理活动中,会计电算化提高了企业的经营管理效率和质量,同时对企业的内部控制也产生了深远的影响。因此,如何在电算化条件下,加强企业的内部控制,确保国家和企业财产安全完整,确保会计信息的质量,确保国家和企业所制定的各项方针政策的贯彻实施,是当前实施会计电算化过程中一项非常迫切而又重要的任务。
一、会计电算化内部控制的概念及其产生背景
会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。它是指一个单位的各级部门在使用计算机从事会计工作条件下,为了保护经济资源的安全完整,确保经济信息的真实、正确、可靠,保证各项业务活动有效运行而制定的控制制度、组织方法和程序的总称。
会计电算化内部控制制度是建立现代企业内部控制制度的内在要求,同时是提高企业管理水平和经济效益的重要途径。我们应顺应会计电算化的发展变化,建立和完善企业的内部控制制度,充分发挥会计电算化的高效性、准确性,确保企业资产的安全与完整,防止会计信息失真及舞弊违法行为的发生,为企业经营决策提供及时、完整、有效的信息,以利于企业创造更好的经济效益。与传统的手工账务系统相比,电算化条件下会计信息处理方式和流程发生了明显变化。
在手工会计处理方式条件下,会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的职能中心或不同的工作岗位,其内部控制主要通过组织控制和账簿来实现,形成一个有效的内部牵制网,不易出现舞弊行为。在电算化条件下,会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的,除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,手工业务的汇总、加工,会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成,这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱。由于电算化会计存在无纸化等问题,不区分总账、明细账、曰记账,账簿之间的相互控制不复存在,使账证核对、账账核对失去作用。
实行会计电算化后,原来人与人之间的联系和相互牵制,部分地被人与计算机的关系所替代,其系统内部控制风险比较隐蔽,难以及时发现,如不对内部控制引起足够重视,潜在危害性较大,因此,必须充分认识到电算化系统可能存在的内部控制风险。
二、会计电算化下内部控制存在的问题及必要性
会计电算化使传统的会计系统组织结构,会计核算形式及内部控制制度等发生了深刻的变化,其中对企业内部控制制度的影响最为突出,在目前的会计工作实践中,电算化会计内部控制主要存在以下几个方面的问题：
1.内部控制方式及范围均发生了变化,内部控制难度加大。虽然原有手工处理环境下的一些内部控制措施被取消,但针对信息系统的特点又增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术(如密码控制技术、防火墙技术等)不断发展,如何了解,测试、评价信息系统的内部控制情况便成了难题。网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式,企业按照高效原则进行业务重组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起,使管理控制和财务控制相互融合，无形中扩大了内控范围,提高了内部控制的难度和对专业知识的要求。系统集成化使很多企业改变了管理模式。由于信息系统可以在不留任何痕迹的情况下用后面的处理结果直接覆盖前面的处理结果,这就为内部控制评价数据完整性和可靠性增加了难度。电算化还使业务数据之间、财务数据之间,业务数据与财务数据之间的直接对应关系变得更加复杂,使从报表、账簿结果追查到原始业务变得非常困难。
2.数据保密性、安全性差。通常情况下,企业财务数据是严格保密的,手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员,而会计电算化的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化,手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计系统中逐渐减少或消失,凭证的控制功能弱化,由此给数据安全带来一定的威胁。在手工方式下,会计资料以账本、凭证、报表等形式存储于纸张上,增力口、删除、修改了的会计凭证或账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任,而会计电算化将各种信息存储于磁(光)介质上,有形记录比传统会计大为减少,其直观性较差,并且修改、拷贝均不会留下痕迹,极易被非法篡改,导致会计资料失真,加大了控制舞弊、犯罪的难度。非相关会计人员可利用计算机技术和网络技术轻易浏览和获取各种数据文件,造成会计机密泄漏。会计数据文件集中在磁(光）介质上,增加了数据的脆弱性。一旦发生火灾,被盗,感染病毒等,容易造成数据丢失,因此,系统安全问题不容忽视。
3.实行电算化内部控制的必要性。会计电算化涉及会计和计算机两种专业知识,这对会计人员提出了较高要求,而会计人员大多只具备会计专业知识,实际操作能力难以适应电算化条件下对内部控制的要求,给实施内控制度带来一定困难。同时，由于电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷，电算化环境下内部稽核机制削弱，电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平，管理型会计软件的发展对内控制度提出了新的要求，网络财务是电算化环境下的新型管理模式，其安全性和保密性有赖于建立、健全有效的内部控制制度。
三、加强电算化会计系统内部控制的方法与措施
由于电算化会计的实施,其结果的正确性在很大程度上依赖内部控制,电算化会计信息系统的内部控制建设技术性强,复杂程度高，因此,要围绕内部会计控制目标,结合会计电算化的自身特点,加强和完善电算化会计信息系统的内部控制。
1.严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证
从电算化会计信息系统内部控制制度的方式看，内控制度具体包括：
（1)组织控制，即在电算化会计系统中划分不同的职能部门；
（2)授权控制，就是规定电算化会计系统有关人员业务处理的权限；
（3)职责分工控制，是规定同一人不能处理“职责不相容”的业务；
（4)业务处理标准化控制，就是规定有关业务处理标准化规程及制度；
（5)软件的安全保密控制，就是规定软件维护、保管、使用的规程及制度；
（6)数据文件的安全保密控制，即规定数据维护、保管、使用的规程及制度；
（7)运行控制，即应用控制，包括输入、处理和输出控制3个方面；
（8)会计档案管理制度，主要是建立和执行会计档案立卷、归档、保管、调阅、销毁等管理制度。
2.按电算化会计信息系统控制可以分为一般控制系统和应用控制系统两个部分
(1)一般控制系统为应用程序的正常运行提供外围保障，分为组织控制和系统开发控制两部分，包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等内容。
(2)应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制3个方面。
3.电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施
(1)电算化会计信息系统的一般控制（普通控制）由于会计电算化知识与功能相对集中，必须制定相应的组织和管理制度，部门之间实施组织控制，部门内部实施岗位分工控制，明确部门内部各岗位相关人员的职责权限和维护人员的职权是不相容的，必须分工明确，不得兼任，同时，各岗位人员要保持相对稳定。
专职系统操作员只能使用经编译并加密的程序，不能再接触系统设计文件、程序流程图及源程序清单，不能兼任会计及审核工作；系统软硬件维护人员不能担任系统操作和会计工作，但可以兼任系统开发工作；会计软件维护必须经过批准并在监督下执行。
(2)运行控制是针对某个具体应用子系统的控制，依子系统或应用项目和具体数据处理方式的不同而不同。在批量数据输入时，其主要控制方法包括审核输入前后的数据、编号顺序检验、逻辑关系检查、数据界限检查、关键字核对以及错误更正等。在联机实时处理系统中，输入控制除了采取上述方法外，还包括设立参照文件和后批量控制等。软件控制是审查软件对数据的计算等处理是否正确，是应用控制的关键。主要的控制方法有程序审核、数据有效性测试、数据完整性测试、短点技术控制和设置处理上机曰志等等。
电算化会计信息系统的系统开发过程控制系统开发控制是为了防止系统在开发过程中可能出现错误和偏差以保证系统的内部控制和审查线索，使系统设计合理、正确。系统开发控制分为系统开发阶段的控制和系统设计阶段的控制。系统开发控制是针对进行会计软件开发的单位实施的控制，在系统准备、分析、设计、实施以及系统正式投入运行后，对系统进行有效维护等所应制定的控制制度和措施。
四、结语
会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计的工作效率,但由于社会经济环境在不断变化,内部会计制度也在动态地发展,其中的新问题、新挑战将不断出现，建立和完善我国电算化会计内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误和舞弊、保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义。
会计控制课程融合相关问题探讨论文题目篇五
事业单位会计内部控制指的是事业单位在运行的过程中为了保证事业单位的资产安全，保证会计信息的真实有效，而采取的一系列控制方法和手段。对于事业单位来说，会计内部控制的有效与否都与事业单位的进一步发展密切相关。
一、事业单位会计内部控制及工作原则
事业单位会计内部控制是事业单位内部控制中一个重要组成部分，它对事业单位的发展具有重要的作用。加强会计内部控制可以规范会计人员的行为，提高会计信息的准确性。在进行会计内部控制的过程中，事业单位还可以对自身的各种经济活动情况及时进行监督，保证经济活动的正确性，避免各种财务决策失误，保证国家财产安全。另外，加强事业单位会计内部控制，能防比单位内部各种不规范现象的发生，例如，可以避免各种舞弊行为的出现。在进行事业单位会计内部控制中要遵守一定的工作原则。第一，坚持全而和重点相结合的原则，在会计工作中不仅要对事业单位各项活动进行控制.而且要对重要经济活动进行重点控制，保证决策的准确性。第二，以实现事业单位社会效益为基础。事业单位各项管理制度的执行都是为了保证顺利实现其社会效益，所以在会计内部控制中要对成本进行严格的控制，以最小的成本实现最大的社会效益和经济效益。第三，坚持相互牵制原则。在会计机构设置和工作的过程中，明确会计各岗位的工作职责，不相容职务应该分离，形成相互牵制和相互制约的会计工作形式，避免各种集权现象的发生，从而减少会计舞弊行为的出现。
二、当前事业单位会计内部控制中存在的问题
(一)对会计内部控制的认识不够
从现实的情况看，大多数事业单位没有认识到会计内部控制的重要性，由于在事业单位的管理中常常被忽视，也就没有有效的会计内部控制制度;另外一些事业单位虽然在会计内部控制方而做了一些努力，但是并没有结合我国的相关法律政策完善会计内部控制制度，会计内部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多数事业单位的会计内部控制滞后性严重.在运行中事前没有进行有效的内部控制，一旦出现问题才进行相应控制，往往导致内部控制的实效性不强。
(二)没有健全的内部控制制度
口前我国事业单位会计内部控制制度建设还存在很多问题。表现在:一是一些事业单位由于对会计内部控制工作的认识不足，没有制定有效的会计内部控制制度，在会计内部控制中随意性比较大，实效性比较低。二是内部控制制度的建立缺乏科学性，在进行制度设计时照搬照抄现象严重，没有将制度内容与具体实际结合起来，对会计内部控制的效果产生不利的影响。三是会计内部控制的配套设施不完善，导致会计内部控制制度的实效性比较差。
(三)没有独立的内部审计监督机制
事业单位内部审计主要存在两方而的问题，一是审计机构，二是审计效率。目前大部分事业单位已经设置了相应的内部审计部门，但是独立性比较差，内部审计人员的素质有待进一步提高;在进行内部审计的时对其他部门的一些不合理的行为不敢指出来，降低了内部审计的监督管理作用，对事业单位会计内部控制并不能提供有效的帮助。
(四)预算控制不到位
预算控制是事业单位会计内部控制中的一个重要方而，预算控制的成功与否对事业单位会计内部控制能产生很大的影响。但是目前事业单位的财务预算控制还不到位，预算控制效果不明显。表现在:一方而，在财务预算编制中，很多事业单位并没有结合自身的实际情况编制预算，而是按照上一年的财务状况大致进行预算，并且预算的编制不详细，一些具体的项目并没有详细的预算计划，对各项资金的支出缺少详细的使用说明，由于预算编制缺乏科学性，在预算执行结束进行会计核对时就会存在很多的问题。另外一方而，从预算的执行情况来看，大多数事业单位对预算的执行不重视，存在只要领导签宇就报销的情况，而不管支出是否有预算、是否追加了预算，所以发生超支现象比较多，资金并不能得到合理的使用。
(五)事业单位会计人员素质问题
事业单位的会计内部控制与事业单位会计人员的素质有直接的关系，但是由于长期以来事业单位的财务管理工作得不到应有的重视，导致口前事业单位的会计人员素质整体比较低，在会计内部控制中往往力不从心。一部分会计人员在端起事业单位的“铁饭碗”后也缺少了进一步学习的动力，不能及时更新财会知识。
三、如何有效加强事业单位会计内部控制
(一)提高事业单位会计内部控制意识
事业单位会计内部控制要顺利实施，并且要取得一定的效果就必须把提高全体人员的会计内部控制意识放在首位。首先，事业单位领导要充分认识到会计内部控制的重要性并给予高度重视，明确自身在会计内部控制中的责任，全力支持会计内部控制各项工作的开展。其次，要提高事业单位会计人员的内部控制意识，使他们在会计工作中能规范自己的行为，提高会计信息的准确性和真实性。第三，加强事业单位其他员工对会计内部控制的重视，使他们在工作中能积极配合会计人员进行相应的工作。
(二)建立健全会计内部控制制度
完善的会计内部控制制度是事业单位实施会计内部控制的依据，建立健全事业单位会计内部控制制度应该从以下几个方而入手:第一，事业单位会计内部控制制度要以事业单位具体情况为基础，同时对事业单位的外部环境因素应该有所考虑，这样才能保证制定的会计内部控制制度科学、合理。第二，会计内部控制制度中要突出重点制度建设，例如，事业单位资产管理制度、费用管理制度以及人员管理制度，通过具体细致的制度保证事业单位会计内部控制的实效性。第三，加强薄弱环节的控制，事业单位要对自身内部控制中比较薄弱的环节加强控制，例如，财务工作中会计和出纳岗位的控制，通过制度建设使其相互约束和相互监督。
(三)加强事业单位内部审计监督
有效的监督是事业单位各项经济活动顺利进行的保障，加强事业单位审计监督首先必须建立相应的审计机构，并具有相对独立性，同时配备专业的审计人员，以及时发现事业单位经济活动中存在的问题，保证审计结果的准确性。事业单位审计监督也可以采用外部审计和内部审计相结合的方式，聘请会计事务所或者是注册会计师等作为事业单位的兼职审计人员，对事业单位财务情况进行定期抽查，及时发现问题，采取解决办法。另外，对于审计工作也要制定相应的标准和制度，对审计人员行为进行约束和规范，确保审计的有效性。
四、做好会计基础工作
日常的会计基础工作对进行有效的会计内部控制也能产生很深远的影响。做好会计基础工作要注意以下几点:第一，对事业单位的会计岗位进行明确的分工，保证会计人员能各司其职。第二，做好会计报表和会计档案管理工作，在会计报表的编制中要注重完整性，并且根据信息使用者的需求编制会计报表，提高会计报表的合理性和科学性。第三，加强会计核算工作，会计人员对各项业务进行核算时要按照相关的原则和程序进行，保证会计核算的准确性。
五、提高会计人员素质
会计人员素质包括专业素质和思想道德素质，首先从专业素质来说，事业单位在选用会计人员时要对其会计专业知识进行考核，录用上岗后，要根据实际需要对会计人员进行继续教育培训，帮助他们提高自己的专业素质，提高实务操作能力。其次，通过开展系列讲座等形式对会计人员进行思想道德教育，帮助他们树立正确的人生价值观，培养良好的职业道德意识，自觉抵制各种违规和舞弊行为。
六、结语
在当前事业单位的改革的过程中，事业单位要适应新形势需要，加强会计内部控制，建立完善的会计内部控制制度，做好内部审计工作，同时针对会计内部控制存在的问题进行深入的分析，制定相应的措施加以有效的解决，以促进事业单位各项管理工作的顺利开展，为事业单位圆满完成各项服务职能奠定良好的基础。
会计控制课程融合相关问题探讨论文题目篇六
企业内部会计控制制度能够保证企业内部业务活动正常进行，同时也能最大程度地保护企业的资产安全，对于会计方面提供着重要的保障，它充分体现出了企业以人为本的思想，涵盖着企业的各个岗位。随着企业制度的不断改革，企业已经充分认识到了会计控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企业内部会计控制制度中的不足之处
（一）缺乏对会计控制制度的正确认识
会计控制的功能不仅是对目前企业资金动态的控制，更多的是注重长远的利益，而部分企业并不能充分认识到这一点，相关领导甚至带头违反会计控制制度的规定，片面追求企业的眼前利益，甚至对企业的财务报表进行隐藏，这给企业带来了巨大的误导，要知道企业财务报表分析是企业发展的重要环节，因为这直接关系到企业的利益，只有财务报表的真实性才能保证制度的完善。同时企业为了节省开支适当减少人员的聘用，使得一人多职，这也为企业内部管理带来一定的影响。
（二）制度建立缺乏科学性
部分企业在会计控制建立时仅仅是参照其他企业为模板，这种缺乏实事求是精神的制度不能适应企业内部的发展，在具体的应用过程中会缺乏操作性，起不到应有的效果，要知道每一个企业都有其特色，在制度建立的过程中要注重联系实际，与企业相结合，这样才能不断进行完善。
（三）企业业绩考核等制度不完善
业绩考核是企业员工评价的重要依据，同样也是人才选拔的重要目标，对于企业会计人员的考核，能够保证会计人员自身能力的提升，就目前的制度而言，业绩考核的机制并不完善，考核标准主要是企业的利润，缺乏对其他指标的考核，这导致的后果就是部分企业员工为了追求利润而采取过激的措施，甚至会出现弄虚作假的现象。有的领导为了显示自身的“才能”，做出一些不切实际的计划，最后计划实施不了有可能会在会计报表上下文章，导致企业具体的财务收支失去平衡，没有其存在的价值，业绩考核制度不单单是业绩的考核，对于会计控制制度的完善起着很重要的促进作用，所以要想完善会计控制制度就必须对企业业绩考核制度进行修正。
二、企业为强化会计控制制度采取的措施
（一）改变内部控制的环境，为制度完善创造条件
要想做到完善首先必须正确认识会计控制制度的重要性，树立起以人为本的新的观念，充分重视企业内部员工的利益和员工的影响性，为员工考虑，让员工发挥其应有的职能。改变内部控制的环境从员工做起，不断提升员工综合素质，这样能够最大程度地提升员工的工作积极性，在工作过程中全心全意为企业服务，在完善会计制度创新的过程中才能发挥更好的创造性。同时对于领导者而言，充分发挥领导者的作用，从自身做起，起到带头的作用，注重会计制度的建设，加强宣传会计控制制度的重要性，为会计控制制度完善创造条件。
（二）加强监督检查力度
会计控制制度的完善需要建立在监督检查的前提下，监督检查的过程中能够发现会计控制制度的不足之处，同时还能促进制度的有效实施。内部审计制度是监督检查的保障，所以加强审计制度的建设也是不可避免的，要充分发挥出其监督作用，规范和落实整个会计控制制度的实施过程，为会计控制制度的完善创造条件。企业要根据自身的企业情况制定出一套合理有效的监督检查机制，强化内部的审计管理制度，同时还可以依靠政府的作用充分发挥出企业内部的监督职能。
（三）制定适合企业自身的会计控制制度
会计控制制度对于企业很重要，所以企业在制定制度的过程中要充分结合自身企业的实际情况，在借鉴的同时注重联系企业实际，注重创新，保证制度的可行性。要知道会计控制制度是企业内部制度的一个方面，所以要保证在整个企业发展框架下和其他制度相适应，注重企业内部制度的联系性，每个制度联系紧密，为企业的发展服务，充分显示出企业制度的整体性。建立适当的激励政策，员工在工作时能够保持精神饱满的状态，保证工作结果的准确和工作的高效率。
三、总结
企业内部会计控制制度是针对企业财务方面的制度，对于企业财务管理以及企业今后的发展有着重要的作用，企业发展的根本在于利润，会计管理制度直接和企业利润相关，可以说决定着企业的发展，在完善企业内部会计控制制度的同时要充分认识到会计制度的重要性和目前财务会计制度的不足之处，改变企业内部环境，为会计控制创造条件，充分发挥出审计制度的作用，制定适合企业自身的会计控制制度。
参考文献
会计控制课程融合相关问题探讨论文题目篇七
摘要：现阶段，建筑企业想要掌握资金的流向，保证资产安全，就需要依照相关法律、规章制度，结合企业实际情况，制定内部会计控制制度，并按照相关程序，发挥企业内部会计控制制度的重要作用，以便促进企业更好的开展经营活动，为企业提供重要的信息，方便企业适应市场的变化，进入现代化管理。总而言之，研究建筑企业的内部会计控制策略十分必要，也十分重要，有助于促进建筑施工企业的正常运营。
关键词：建筑企业；内部会计制度；策略
前言
随着我国经济的不断发展，建筑企业发展飞速，建筑市场竞争日趋激烈，这就对企业内部会计控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企业内部控制水平显得尤为重要，直接关系到会计工作的开展、企业的日常运营。但是，受到种种因素的制约，研究深度还是较为欠缺，影响了企业经济的发展，无法满足企业的要求。基于此，分析建筑企业内部会计控制策略具有重要价值。
一、现代建筑企业内部会计控制存在的问题
现阶段，现代建筑企业内部会计控制存在一定的问题，影响了会计工作的顺利进行，不利于建筑企业的发展。因而，分析现代建筑企业内部会计控制存在的问题十分重要。现代建筑企业内部会计控制存在的问题主要体现在以下几个方面。
(一)制度制定阶段存在不足
目前，最显著的问题就是企业管理者对企业内部会计控制制度的重视度不够，思想仍然较为传统、落后，一直沿用之前的建筑企业内部会计控制制度，控制制度较为单一、传统，又缺乏良好的监督与控制，极易出现管理过于松懈、会计制度形同虚设、财务信息缺失等问题，导致企业决策层无法做出准确的决策，影响企业发展[1]。
(二)企业内部会计控制制度的执行力不足
在制度执行过程中，执行力不足主要体现在以下几个方面：首先，预算控制不合理。在预算控制方面，企业预算时未以业务预算和资本预算为基础。在执行过程中，也存在责任不清问题，财务控制工作存在较大的困难。其次，在资金控制方面。资金管理制度不完善，很难满足建筑企业的要求，资金计划执行也存在问题，未按照企业的要求进行预算，影响了资金管理效果。最后，应收账款控制。由于建筑企业的特殊性，往往存在款项未能及时收取、产生数额较大的坏账等问题。企业内部会计制度的执行力不足，影响了会计控制工作的顺利实施。
(三)监督管理体制不健全
监督管理体系不健全是现代建筑企业内部会计控制存在的主要问题之一，监管体系不健全，职责分配不清会影响监督管理效果，不利于监督管理工作的开展实施，也无法确保监督管理工作的顺利开展，影响了建筑企业内部会计控制制度的发展，不利于企业的健康发展。
二、建筑企业内部会计控制策略
(一)健全企业内部控制制度
在建筑企业内部会计控制过程中，健全企业内部控制制度，进一步完善企业内部控制制度尤为重要，可以实现其真正的作用，保证企业内部会计控制工作的顺利实施。健全企业内部控制制度，需要注意以下几点，第一，建立职位分离制度。在企业运行过程中，为有效开展工作，完善企业会计内部控制制度，需要将相关关键岗位分离，将关键岗位与涉及企业关键财产的岗位分开运营，以免相关负责人员从中谋利，健全企业内部控制制度，发挥其真正效力。第二，将关键公章指派专人分开保管，并专设用印登记薄进行记录，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免出现挪用公款等问题。第三，完善企业会计内部控制制度，明确责任权利，明确分工，通过健全绩效考核方式，规避问题，以免出现推卸责任的问题[2]。第四，进一步健全内部会计控制制度。增强对外部管理工作的重视程度，有效开展核算工作，建立有效地监督机制，保证工作效率、工作质量，发挥出内部会计控制制度的重要作用，为企业的可持续发展提供支持与保障。
(二)建立现代化会计管理系统
对建筑企业而言，想要达到理想的内部控制效果，就需要建立现代化会计管理系统，将信息技术、网络技术与会计管理系统相结合，确保企业内部会计控制效果。建立现代化会计管理系统需要注意以下几点，第一，将信息技术与网络技术与企业会计管理系统相结合，如今，已经进入了信息化时代，随着企业会计工作的发展，出现了会计电算系统，有助于促进企业建立一个庞大的数据库，有效进行资源共享，以便工作的顺利实施，建立现代化会计管理系统，保障会计管理工作的顺利实施。第二，企业需要根据自身的需求，建立一个与之相适应的内控制度，确定岗位职责，设置管理与查阅的权限，确保企业信息的安全性，建立现代化会计管理系统，保证建筑企业内部会计控制质量[3]。总而言之，建立现代化会计管理系统，确保管理工作的顺利实施十分必要，是提高建筑企业内部控制制度执行力，提高工作效率的关键。
(三)优化企业内部控制环境
保证建筑企业内部会计控制工作的实施，最为基础的就是优化企业内部控制环境，为企业内部控制工作的开展创造有利条件。优化企业内部控制环境需要从以下两个方面着手。一方面，从思想上着手。企业管理者需要全面提升员工的思想觉悟，使企业员工意识到企业会计内部控制制度的重要性，从而提升员工的综合素养[4]。另一方面，从行为上着手。制定严格的奖惩制度，提升员工的综合素质，使员工可以满足内部控制要求，规范员工行为，优化内部控制环境，对表现良好的员工给予精神奖励、物质奖励，引导员工树立正确的内控观，争取达到理想的建筑企业内部会计控制效果。
三、结语
综上所述，研究建筑企业内部会计控制策略十分重要，不仅可以解决现代建筑企业内部会计制度存在的问题，还可以提出有效地建筑企业内部控制策略，优化企业内部控制环境，完善建筑企业的内部控制制度、财务管理系统，为企业的发展创造有利的条件，打下良好的基础。
参考文献：
[1]王秀生.如何提高建筑施工企业会计信息质量问题研讨[j].财经界:学术版,20xx(8):277.
[3]彭虎.建筑施工企业内部会计控制策略分析[j].财会学习,20xx(2):83.
会计控制课程融合相关问题探讨论文题目篇八
我国在改革开放以前经济水平低，改革开放至今经济水平获得了大幅度的增长，人们的生活也开始富裕起来，生活水平比起以往来说要高出很多，国家实力也大大的增强。但是目前我们必须正视一个问题，快速发展的经济和企业内部控制制度之间的不协调，随着经济的快速发展，特别是新旧体制更替的时候，是人们思想的转变阶段，也是企业内部控制最弱的阶段，经x犯罪等等情况就相继的出现。这是目前比较突出的问题，那么我们为了更好的解决这些问题，提升企业的控制能力，强化企业管理力度，需要加强企业内部会计制度和会计相关控制，以完善的机制来管理和控制企业，消除隐患，促进企业的正常稳定发展。
1.内部会计控制制度概述
内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
2.内部会计控制制度应遵循的原则
（1）符合国家有关法律法规。企业的各项会计制度都是在合乎国家法律法规的大前提下进行的，所以企业的各项经济活动必须是在法律约束的范围内，不能逾越。
（2）符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。结合企业自身特点和情况来进行内部会计控制制度的确定。企业的发展都是从小到大，从不完善到完善，那么不同大小的企业其内部会计控制制度也应该不同，不能盲目的借鉴，需要结合企业自身情况来进行综合考量，制定出适合企业自身的内部会计控制制度。
（3）不相容职务分离。企业各项制度的有效执行需要建立在岗位合理的前提下，职责权限划分清楚，岗位之间没有重复和缺失，这样才能保证分工合作，并且互相监督。
（4）成本效益原则。控制点应该要结合成本、利益两者的比例关系来进行设置，最终目的都是实现企业价值最大化。
（5）企业内部会计制度需要不断的完善和更替，以满足社会内外部环境的不断改变需要。
3.完善内部会计控制制度的对策
3.1不相容职务分离控制
不相容职务指的是那些一人独揽大权的职务，一个人独揽大权很容易出现问题，像是如果工作出现问题，那么就有可能利用自身的职责来进行错误的掩盖，或者是利用自身的职责来进行利益的谋取。授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查都属于不相容职务。如果不将这些职务进行分离，那么舞弊等情况就很难避免。解决不相容职务问题的关键词就是——内部牵制。企业在职务的设置和岗位的分配时候需要了解哪些岗位和职务是不相容的，然后再规定岗位的权限范围，通过岗位和职务之间的互相监督来起到约束作用。
3.2授权审批控制
授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。特别授权是指单位对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。
3.3会计系统控制
会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：（1）依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师或者财务总监，设置总会计师或者财务总监的单位，不得设置与其职权重叠的副职；（2）建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；（3）按照规定取得和填制原始凭证；（4）设计良好的凭证格式；（5）对凭证进行连续编号；（6）规定合理的凭证传递程序；（7）明确凭证的装订和保管手续责任；（8）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；（9）按照侩计法）和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。
3.4财产保护控制
财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。
3.5预算控制
预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。预算控制的主要环节有：（1）确定预算的项目、标准和程序；（2）编制和审定预算；（3）预算指标的下达和责任人的落实；（4）预算执行的授权；（5）预算执行过程的监控；（6）预算差异的分析和调整；（7）预算业绩的考核和奖惩。
3.6运营分析控制
企业管理层对于企业在生产运营中所产生的各类信息都应该要充分的利用，通过这些信息来进行企业的运营分析，并且借助各种分析方法来对企业的运营前景进行预测，从现有的运行状况中去发现问题，然后进行解决。
3.7绩效考评控制
绩效考评控制是指企业以科学的考评指标为依据，对企业内部各部门和员工的工作情况进行评价的系统，这种评价结果对于企业员工的奖金、升职、降职、处罚以及岗位调整具有很大的参考作用。
此外，常用的控制方法还有：内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。
4.总结
目前企业内部管理过于松弛、控制力度不大是普遍现象，而这些问题又是阻碍企业发展的重要因素，因此希望企业可以通过强化内部会计控制制度来缓解这一状况，通过内部会计控制让企业的岗位职责更加的规范、清晰，确保对企业所有人员的控制和约束，发挥会计职能，促进企业的各项事务稳定开展。