实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）

心得体会是反映学习和工作过程中遇到的问题和解决办法的重要方式。以下是一些常见话题的心得体会示例，希望可以为大家提供一些写作灵感。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇一

企业所得税是企业发展的重要财务责任之一。而企业所得税实践则是企业必须面对和处理的现实问题。本文就在长期的企业所得税实践中，从纳税人的角度出发，从减少纳税风险、增加纳税效益等方面进行分析，提出自己的心得体会。

第二段：纳税策略。

企业所得税实践中，纳税策略至关重要。企业应该从税法的规定中找到符合自己发展的纳税策略，以达到最大化减税的效果，并且要遵守税务部门制定的税法规定。企业应该控制好税法之间复杂的关系，研究适用税务政策，争取享受税收减免政策，从而减少企业的负担，提高企业的发展能力和生产效益。

第三段：财税合一。

财税改革的推出，企业所得税的征收收入占到了国家税收收入的很大比例。财税合一之后，一些税务政策得到了调整，企业所支付的税金有一定程度上的下降。企业应该配合税务部门的搬迁工作，提前了解财税改革对企业所得税的影响，合理地规划一些税务策略，以确保企业在财税合一的时期不会出现负担过重的问题。

第四段：关注税务政策。

企业所得税实践中，税务政策是影响企业纳税效果和成本的主要因素之一。企业应该密切关注税务政策和规定的变化，及时调整和改进自己的纳税策略。根据税务政策的变化和企业自身的实际情况，企业可以利用税务政策优惠措施来实现减税，提高纳税效益，增加企业利润，提高企业发展的竞争力。

第五段：提高税收合规水平。

企业应该提高税收合规的水平。企业内部的税务人员应该精通税法条文，能准确的操作税务系统，遵守税收法律，杜绝偷税漏税的现象。并且，企业应该合理规划资产负债表，按时缴纳税费，主动配合税务部门的审计工作，做好企业所得税纳税申报工作，以确保企业正常、规范的税收行为，增强企业的社会形象。

总之，在企业所得税实践中，企业应该根据实际情况，合理制定自己的纳税策略。企业税务人员要加强税法学习、增加实践经验，强化税收合规意识，推进管理规范、营造企业良好的税收氛围，树立企业的良好信誉和社会形象。企业所得税实践需要持续的走向纵深，做好企业税收筹划，更好的发挥税务部门在税收收入、宏观管理和服务企业等方面的作用，切实做好企业所得税的工作，以实现企业的持续健康发展。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇二

企业所得税，是指企业按照国家法律规定，对其所得利润进行征税的税种。它是国家的重要税收来源，对于企业而言，也是其一笔必须支付的经济成本。企业所得税的征管工作是税务部门的重要职责之一，对于企业而言，了解企业所得税的实践心得和体会，将有助于企业更好地遵守税收法规，优化税务管理。

企业所得税实践中，常见的问题有很多，如纳税人将非税收入等误认为营业收入，未能正确核算成本费用等。针对这些问题，企业应当制定完善的企业所得税管理制度，并且规范企业的财务管理。此外，可以加强内部培训和准确的信息披露，提高企业员工对企业所得税法规的理解和意识，减少企业所得税实践中出现的问题。

第三段：探讨企业所得税的优化管理策略。

优化企业所得税的管理，是企业经营管理中不可忽视的一部分。在实践中，企业可通过制订合适的税收规划，降低纳税负担，减少税务风险，并实现税务合规。此外，有关部门还可以提供税务咨询服务，帮助企业解决税收方面的问题，提高企业的税务水平。

第四段：强调企业所得税合规经营的重要性。

企业合规经营是企业长期稳定发展的基石，合规缴纳企业所得税与企业的合规经营密不可分。企业应当强化税收合规意识，依据国家税务相关法规合规经营，保证企业所得税的真实有效申报和缴纳。这不仅有利于企业的信誉和品牌形象，还有利于企业与税收机构之间的良好合作关系，为企业打造更加稳健的内部管理。

企业所得税作为一种关键的税种，企业应当加强对税务风险的管理，提高税务合规经营水平。在实践中，企业应当重视税收方面的培训和信息披露，增强员工的税务意识，制定并实施完善的企业所得税管理制度，有效降低企业的税负和税务风险。只有在保证企业所得税合规经营的前提下，企业经营才能更加健康稳定地发展。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇三

企业所得税是企业运营中必须面对的税种之一，也是企业财务管理中的一道重要课题。在实践中，企业所得税的计算、申报、缴纳等环节是非常繁琐的，有时甚至会因为细节问题而出现不必要的损失。本文将结合实际经验，分享一些企业所得税实践中的心得体会。

第二段：税前准备。

企业所得税的计算方法很多，而一年的计算周期也比较长，为了避免计算错误和漏报现象，企业在税前阶段需做好统计预算的准备工作。首先，要在财务会计管理系统中进行分类账、总账、成本核算等工作，保证数据准确性。其次，要收集并填写各种税前准备表格，根据不同政策和指引，调整应纳税所得额。在这个阶段，规范化管理是非常必要的，以免出现数据、表格等方面的混乱。

第三段：税损处理。

企业所得税的计算中还需要处理税损，这同样十分重要。税损包括了以往亏损的结转和拖欠的税款等。企业要在纳税期限内上报税损清单，如果不能核定抵扣完毕，还需要出具税务机关的相关文件和材料交纳所得税。需要注意的是，税损处理需要遵守一定的规定，不能随意篡改数据或违法操作，否则极易引起税务机关的关注和财政处罚。

第四段：税务审批。

在企业进行所得税申报后，税务机关往往会对相关申报材料进行审核，主要目的是为了保障企业在申报过程中的合法性、准确性和合理性。这个环节相对比较复杂，审核人员会从各个环节入手，例如确认企业所得的事实依据、核实所报所得与税部门的征收数据是否一致等。如果税务机关发现问题，企业需要积极配合，如实提供材料、协商解决等，避免出现不必要的错误或罚款。

第五段：税后总结。

企业所得税的实践中，有许多地方值得总结和反思。其中最重要的一点是规范化和合规化经营。企业需要针对每一笔业务，选用最优的方案，降低所得税成本，同时还需遵守国家有关税务法规的规定和公司治理标准的要求。此外，企业所得税的处理还需要及时实现对利益相关人的透明度和沟通，增强安全感和合作意识。只有做到这些，企业才能更好地管理企业所得税和降低财务成本。

结论：

企业所得税处理是企业财务管理中的重要课题，它是企业税收成本的重要组成部分，也是企业可行性和盈利能力的重要体现。在实践经验中，企业所得税需要从税前准备、税损处理、税后审批、税后总结等多个环节入手，确保企业合规运营。当然，企业所得税的实践是一个不断优化的过程，需要不断总结完善。希望企业能够在现有税收政策的基础上，不断提升企业所得税的管理水平，为企业的未来发展做出贡献。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇四

企业所得税是指企业按照国家的税法规定缴纳的一种税款。作为企业经营管理中的一个重要环节，企业所得税对于企业的发展和盈利能力有着重要影响。在我工作多年的经验中，我深刻体会到企业所得税对企业发展的重要性，下面从纳税义务和纳税策略两个方面谈一谈自己的心得体会。

首先，作为纳税人，企业有义务按照法律规定及时、准确地申报和缴纳企业所得税。纳税义务是一项法律规定的义务，企业必须遵守。准确申报所得及按照税法规定及时缴纳企业所得税，不仅是企业遵守法律的要求，也是企业的社会责任。通过诚实守信地纳税，企业可以树立自己良好的形象，获得政府和公众的尊重和认可，进而增强企业的品牌形象和市场竞争力。

其次，关于纳税策略，企业应合法合规、合理规避税收风险，降低企业所得税负担。在实际操作中，企业可以通过合理安排财务、税务等方面的工作来降低企业应缴纳的企业所得税。例如，可以通过开展研发投入等创新型业务来享受一定的税收减免政策；同时，合理运用税务筹划工具，如合理分配利润、保持合规会计记录等，可以达到降低税负的目的。但是，在降低企业所得税负担的同时，企业也要注意自身的合法合规性，避免使用非法手段逃税，以免带来不良后果。

此外，有效的税收管理也是企业所得税的重要环节。企业需要注重税收管理的规范化和规范性，以便更好地应对税务部门的审查和检查。及时有效地报送报表和相关资料，确保报税数据真实准确，并完整保存相关凭证和记录，可提高企业所得税申报的准确性和及时性。同时，企业应健全税收管理的内部控制体系，建立起风险识别、评估和防范机制，及时解决可能出现的税收问题，避免税务风险的发生。

最后，合理利用税收政策，降低企业所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。政府为了鼓励企业发展，制定了一系列的税收减免和优惠政策。企业应积极了解和应用这些政策，通过合理的税务筹划来降低企业的所得税负担，从而提高企业的盈利能力和竞争力。同时，企业也应注重提高自身核算和财务报表的准确性和透明度，以便更好地享受政策带来的红利。

综上所述，企业所得税是企业经营管理中的一个重要环节。作为纳税人，企业应遵守法律规定，及时纳税并履行纳税义务；同时，企业也可以通过合理的税收策略，降低企业所得税负担；在税收管理方面，企业应健全管理体系，提高报税准确性与管理效率。最后，企业应合理利用税收政策，降低企业所得税负担，提高盈利能力和竞争力。只有正确对待和管理企业所得税，企业才能够健康稳定地发展。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇五

企业所得税实训是会计专业学生在实践中学习的重要环节。在这个环节中，我深刻感受到了实践教学的重要性，以及将理论知识落实到实践中的挑战。在这篇文章中，我将分享我在企业所得税实训中的一些心得体会。

在企业所得税实训中，我发现优秀的企业所得税申报需要注意的几个方面。首先，需要对公司的财务状况和税收政策有深入的了解，这可以帮助申报人员准确报税。其次，需要遵循相关的税收规定，严格按照时间要求提交申报材料。第三，需要保持清晰的会计凭证和账目记录，以方便核查和审计。这三个方面都是非常重要的，它们决定了企业所得税申报的质量和效率。

第三段：实践中的挑战与克服。

在企业所得税实训中，我遇到了一些挑战。首先，由于个人认知和理解不够，我很难将理论知识应用到实践中，特别是在税率、税前扣除、税后扣除等方面。其次，我发现在实际操作中，各种情形的处理不同，需要具体情况具体分析，要考虑到财务和税务律师的建议。最后，我还遇到了时间紧迫和文件整理不够清晰等困难。

为了克服这些挑战，我采取了一些方法。首先，我加强了与实践导师、师兄师姐的沟通和交流，听取他们的意见和建议。其次，我努力确定标准操作流程和计算方法，尽量避免主观判断的干扰。最后，我积极参加小组讨论和实践演练，提高了自己的操作能力和团队协作能力。

第四段：实践中的收获和启示。

在企业所得税实训中，我获得了很多收获。首先，我深刻认识到企业所得税法规和政策对企业发展的影响，更加明确了会计专业的职责和责任。其次，我积累了很多实践经验和操作技巧，增强了实践能力和团队协作能力。最后，我还发现自己对生活和学习中的沟通和协作更加敏感和重视，学会了处理因为观念不同而引起的分歧和误解。

通过企业所得税实训，我对企业的财务和税务管理有了更多的认识和体验，也更加明确了未来发展的方向和目标。这对我以后的工作和生活都具有重要的启示和指导意义。

第五段：总结。

总之，企业所得税实训是会计专业学生在实践中学习的重要环节，它需要我们掌握相关的理论知识和实践技能，同时也需要我们积极参与实践，不断克服挑战。通过企业所得税实训，我们可以获得很多收获和启示，它对我们的学习、工作和生活都具有重要的影响和意义。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇六

企业所得税作为一项重要的税种，对于每一个企业来说都是必不可少的。而在实际操作中，企业所得税的计算和缴纳往往会给企业带来一定的困难和挑战。因此，在实际操作中，我们需要进行企业所得税的实训，提高我们的专业能力和操作能力，以便更好地完成企业所得税的计算和缴纳。在此，我将分享我的企业所得税实训心得体会。

第二段：实践笔记。

在实践中，我发现企业所得税的计算和缴纳是一个非常复杂和繁琐的过程。首先，我们需要对税法法规进行深入的研究和了解，掌握税法和税务制度的基本原则和规定，同时需要掌握企业所得税计算和缴纳的各种方法和技巧。其次，我们需要对企业的财务报表和财务状况进行深入的了解和分析，以便能够正确地计算和缴纳企业所得税。最后，我们需要对国家政策和税收政策进行深入了解和分析，以便能够更好地制定企业的税收策略和税收规划。

第三段：收获与感悟。

在进行企业所得税实训的过程中，我深深地感受到了自己的不足和欠缺。通过实践操作，我深入了解了税收制度的基本原则和规定，掌握了企业所得税的计算和缴纳的各种技巧和方法，并且更加了解了企业的财务状况和税收政策，从中获得了很多宝贵的经验和知识。同时，我也发现了自己的不足之处，需要加强自己的学习和实践，提高自己的专业能力和操作能力。

第四段：对未来的展望。

进行企业所得税实践的过程中，我深刻地认识到了税收对企业的重要性，也更加清楚了企业所得税计算和缴纳的重要性。因此，在未来的工作中，我将继续加强自己的学习和实践，提高自己的专业能力和操作能力，充分发挥自己的所学所长，为企业的发展做贡献。

第五段：结语。

总之，进行企业所得税的实践是一项非常重要的任务，其中包含了很多知识和技巧的积累和培养。通过实践操作，我们能够更好地提高自己的专业能力和操作能力，为企业的发展和税收策略做出更好的贡献。希望大家认真对待企业所得税的实践，不断深化自己的学习和实践，为企业的发展和国家的税收发展做出更大的贡献。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇七

企业所得税是企业在获利时需要向国家缴纳的一项税费。在我国的税收法规中，对企业所得税的计算和缴纳有着详细的规定。在长时间的经营中，我深切地感受到了企业所得税的重要性和特点。下面，我将结合自己的实际经验，分享一些关于企业所得税的心得体会。

首先，企业所得税是企业精益求精的动力。纳税是企业公民的一项基本义务，也是企业合法性的重要体现。在纳税过程中，企业需要对自己的收入、成本和税额进行详细的核算和计算。通过对企业所得税的认真申报和缴纳，企业可以更加细致地了解自己的经营情况，发现问题所在，并积极采取措施进行改进。这样一来，企业就能不断提高自身的竞争力和经营效益。

其次，企业所得税是企业治理的有效手段。税收是政府的一项财政手段，对企业的纳税申报和缴纳也是在监督企业的经营活动。税务部门会对企业所得税的申报情况进行审核和调查，确保企业的申报数据真实准确。这种监管作用对企业来说既是一种压力，也是一种保障。尽管企业要付出一定的成本来应对税务部门的审查，但这也迫使企业进行规范经营，增强财务透明度，避免违法违规行为。因此，企业所得税对于企业治理具有重要作用。

再次，合理税务筹划是企业降低成本的关键。企业所得税是企业的固定成本之一，对于企业的经营结果有着直接的影响。合理的税务筹划可以帮助企业降低税负，增加利润空间。例如，企业可以通过合理的成本支出，推迟收入确认时间，减少应缴税额。此外，企业还可以利用税法中的优惠政策，选择适合自己的企业所得税计算方法，减少税务成本。通过合理的税务筹划，企业可以在合法的范围内降低企业所得税的负担，提升经营效益。

最后，企业所得税是企业社会责任的体现。企业所得税是企业对社会的回报，也是企业履行社会责任的一种方式。作为一家负责任的企业，要积极主动地履行税收义务，按时、按量缴纳企业所得税。将税收用于国家的发展建设，为社会的繁荣做出自己的贡献。企业所得税的缴纳不仅是一项法定义务，更是企业作为社会成员应当承担的义务，也是企业良好形象的基石，是企业社会责任的重要体现。

总之，企业所得税在企业的经营活动中扮演着重要的角色。通过认真申报和缴纳企业所得税，企业可以不断提升自身的竞争力，实现可持续发展。此外，企业所得税的合理筹划也是企业降低成本、提高利润的有效途径。最重要的是，企业所得税的缴纳还是企业履行社会责任的体现。只有每个企业都能自觉地履行企业所得税的义务，才能共同为社会的繁荣和发展做出贡献。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇八

企业所得税是企业在取得营业收入后，根据国家税制法规缴纳的一种税金。对于一个企业来说，正确处理企业所得税是至关重要的，不仅涉及到企业的经济利益，也关系到企业的合规经营。在实践中，我积累了一些关于企业所得税的会计心得和体会。

第一段：了解税制法规的重要性。

企业所得税的税制法规是企业所得税核算的基础，企业无法违背国家的税制法规，否则将面临重罚。因此，作为企业会计，了解并熟悉税制法规是非常重要的。在实际操作中，我经常阅读最新的税法法规，了解税法的改革动态，并及时调整企业的财务核算，确保企业所得税的合规纳税。

第二段：合理税收筹划的意义。

企业所得税会计工作不仅仅是填报税表，更重要的是通过合理的税收筹划，最大限度地减少企业所得税的负担。在实践中，我学会了利用各项税收政策，如减税、免税、优惠税率等，合理安排企业的经营活动，最大程度地降低企业所得税的金额，提高企业的经济效益。

第三段：遵循会计准则的重要性。

企业所得税的核算与企业财务会计息息相关。遵循会计准则是保证专业准确性和合规性的重要保障。在我的工作中，我始终严格按照会计准则进行企业所得税的核算，并且随时调整会计核算方法和政策，以确保企业所得税的财务数据真实可信。

第四段：合规纳税的必要性。

合规纳税是企业的法定义务，也是企业良好形象的体现。企业所得税作为一项重要的税种，在国家税务部门的监管下，企业必须按时足额纳税。合规纳税对企业来说至关重要，一方面可以避免罚款和损失，另一方面也可以提高企业的信誉度和形象。因此，我始终保持纳税诚信，按时足额纳税，并及时向税务部门报送相关的纳税申报表。

第五段：不断学习与提高的心态。

企业所得税会计工作是一个不断学习与提高的过程。税法法规的改革和税收政策的变化，要求我们不断学习新知识、掌握新技巧，以应对各种情况。我始终保持学习的心态，通过参加培训、进修和参与行业交流，不断提高自己的专业能力和素质。

综上所述，企业所得税会计工作对于企业的经营管理具有重要的意义。通过合理的税收筹划，遵循会计准则，合规纳税以及持续学习与提高，可以有效提高企业的经济效益和合规经营水平。作为一个企业会计，我将一如既往地努力工作，不断完善自己，为企业的发展做出更大的贡献。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇九

1.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。

5.《企业所得税实施条例》第44条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后结转扣除。a.8%b.10%c.5%d.15%6.附列资料仅是披露（）调整税额，以便于确定当期实际缴纳税额，且不影响当应纳税税额的计算。

a.以前b.当c.跨d.特殊。

7.会计准则规定，采用（）核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益。

a.权益法b.权益或成本法c.成本法d.任何方法。

8.居民企业境外分支机构亏损（实际亏损额和非实际亏损额）是指企业按照《企业业所得税法》及其实施条例规定计算的境外分支机构纳税调整后所得（）的数额。

a.大于零b.等于零c.小于零d.小于1万。

9.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）年期限内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

a.6b.5c.10d.810.投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过()科目核算。

a.金融资产b.非交易性资产c.非交易性金融资产d.交易性金融资产。

11.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。

a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5%12.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应（）当期应纳税所得额。

a.公允价值b.市场价值c.账面价值d.历史成本。

14.财税【2009】70号文件规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。

a.110%b.120%c.100%d.90%15.汇总纳税企业应当自终了之日起（）个月内，由总机构汇总计算企业应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款。

a.3b.4c.5d.63.企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。

2.所得税法第二十六条规定：企业的下列哪些收入为免税收入（）。

c.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。d.符合条件的居民企业之间的红利。

3.保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的下列哪些准备金，准予在税前扣除。（）。

a.未到期责任准备金b.寿险责任准备金c.长期健康险责任准备金d.已发生已报案未决赔款准备金4.企业重组类型包括：（）。

a.债务重组b.股权收购c.资产收购d.企业合并5.投资损失包括（）。

a.债权性投资损失b.固定资产损失c.股权性投资损失d.无形资产损失。

1.汇总纳税企业实行下列哪些企业所得税征收管理办法（）。

a.统一计算b.分级管理c.就地预缴d.汇总清算。

6.货币资产损失包括（）。

a.现金损失b.银行存款损失c.存货损失d.应收及预付款损失。

7.哪些特殊行业可以限额税前扣除的资产准备金，填报《特殊行业准备金纳税调整明细表》（）。

a.金融b.保险c.工业企业d.证券。

8.企业下列哪些资产发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记“坏账准备”等科目。（）。

a.应收款项b.存货。

c.长期股权投资d.固定资产。

9.企业发生的（），需在《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》中进行列示填报。

a.资产折旧b.工资薪金c.资产摊销d.资产损失《企业会计准则指南》规定：营业外支出包括（）。

11.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除（）。

a.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

b.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法c.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

d.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的具体管理要求12罚没支出包括（）。

a.行政性罚款b.非行政性罚款c.税收滞纳金d.其他滞纳金基础信息表的作用有哪些（）。

c.可与征管信息系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量d.为纳税人减负企业所得税纳税申报表的主要特点（）。

a.体系合理b.填报便捷c.突出重点d.便于管理。

判断。

会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产填写《固定资产加速折旧扣除明细表》.（）。

正确错误。

15.纳税调整后所得减去所得减免，但最多减到零为止。（）正确错误。

18境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（）正确错误。

19凡是有税会差异的项目，都要在纳税调整明细表中反映。（）正确错误。

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实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇十

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇十一

纳税是作为一个公民的义务，也是国家发展的重要支撑。纳税课的教学使我更加了解了纳税的重要性和相关政策，让我认识到自己作为一个普通人所承担的纳税责任。在学习纳税课的过程中，我深刻体会到了纳税的目的和意义，并对如何合理缴纳税款有了更加准确的认识。

首先，纳税课让我明白了纳税的目的。纳税的最终目的是用于国家的基本建设和公共事业的发展。通过纳税，国家可以筹集到资金，用于改善社会的福利和发展经济。作为一个公民，我应该为自己所居住的国家和社会负责，承担起纳税的责任。

其次，纳税课让我认识到纳税的重要性。纳税是国家财政收入的重要来源，是国家繁荣和发展的基础。没有纳税，国家将无法进行基本的公共设施建设，无法保证人民的基本福利和安全。纳税是作为一个公民的义务，也是对国家的贡献。

纳税课还让我了解了纳税的相关政策。在纳税课上，老师为我们讲解了关于个人所得税、增值税等各种税种的相关政策。我了解到了自己作为一个工薪阶层的纳税义务，也了解到了一些合理避税的方法。这让我在缴纳税款时更加明确自己的权益和责任。

同时，纳税课还教会了我如何合理缴纳税款。通过纳税课，我了解到了一些合法合规的避税和减税方式。例如，我可以通过合理的家庭财产配置，降低个人所得税的负担。同时，我也知道了自己在缴纳税款时的一些权益和优惠政策。这让我更加明确了自己作为一个纳税人的权益和义务。

最后，纳税课让我对纳税态度有了新的认识。纳税是一个公民的义务，也是对社会的责任。在纳税课上，老师强调了纳税的重要性，并希望我们能够自觉地缴纳税款，遵守税法。我明白了只有每一个公民都能自觉地履行纳税义务，国家的财政才能得到保障，社会的公共事业才能得到发展。

总之，通过学习纳税课，我深刻体会到了纳税的重要性和意义，并对如何合理缴纳税款有了更加准确的认识。纳税是作为一个公民的义务，也是对国家的责任和贡献。我将会自觉地履行自己的纳税义务，并通过合理避税的方式减轻自己的税负，为国家的繁荣和发展尽一份力量。让我们共同为国家的发展贡献自己的一份力量。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇十二

作为会计人员，在填制各种税务登记表，税种登记表和各种审批表时，要留意填写的位置，不行写错，马虎不得。因为一个小小的数字，就有可能会导致账目的错误。在实训当中，各种不同的税种计算对我也是一个不小的考验。这次的实训对我很有用处，它为我以后踏入工二、基本内容认知会计科目与账户通过实训，使我们了解驾驭会计科目和账户，能够区分会计科目和账户，驾驭借贷记账方法。通过实训，使我们了解驾驭复式记账的基本方法。填制原始凭证为了熟识经济业务，驾驭填制原始凭证的程序、方法和便于审核原始凭证，须要开设填制原始凭证的单项实训。由于原始凭证特别重要，所以填制原始凭证时要特殊当心，在实训中我总结了一些小的要点：

1、按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。

2、填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实牢靠。

3、凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必需相符。

4、填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清晰，易于分辨。

5、发生销货退回的，还必需有退货验收证明；审核原始凭证原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任并用以办理业务手续的书面证明。在实际工作中，外来的'和自制的原始凭证，一般都符合有关规定，既能证明发生或完成的经济业务，又能做到填制手续完备，用以办理有关业务手续。

在记帐过程中，可能由于种。种缘由会使帐薄记录发生错误，而作为会计人员应运用正确的更正方法，采纳错帐更正方法，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。我想这是我们在作帐时留意的一点。在实训中我们必需做的是原始凭证与证帐凭证、各明细帐与总帐核对等。这一部是特别繁琐，也是特别重要的，否则会功亏一篑，徒劳无功。作为一名学生，最终能够很好的驾驭书本上的学问并且敏捷运用，不仅仅只有自己的功劳，还应当感谢不厌其烦为我们解答每一个疑难问题的老师，感谢老师对每一位学生的热心帮助！我想我还会珍惜在学校的每一次的学习，而这样的实训学习更是值得我去珍惜！累积了许多良好的学问和阅历。

通过这次实训，我发觉在学习自己中要多看，多视察，多听，少讲，少说与学习无关的内容，多学习别人的优点和办事方法。除努力学习具有责任心外，要擅长常常做学习总结。为免以后不犯同样的错误，努力做到更好。坚持学习。不要只学习和会计有关的学问，还要学习与经济相关的学问。因为以后的发展不仅在于内部的运作，还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。有一位教化学家说过，当我们把学过的学问忘得一尘不染时，最终剩下来的就是教化的本质了。这里我把“教化”改成“学问”，我们在高校里学习的学问也许会被淘汰，但那些最基本的学习方法恒久是我们驾驭最新学问的法宝。这一次的实践虽然时间短暂，虽然接触到的东西有限，但是依旧让我学到了很多学问和阅历，这些都是比书本上更容日驾驭和理解的。通过实践，我们能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解税法的基本学问，了解这个社会的方方面面。这也能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向胜利迈进一大步。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇十三

第一章总则。

第一条为了规范注册税务师开展企业所得税年度纳税申报鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。

第二条企业所得税年度纳税申报鉴证业务（以下简称“年度纳税申报鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，对被鉴证人的企业所得税年度纳税申报事项（以下简称“年度纳税申报事项”）进行审核，证明其纳税申报的真实性、合法性，并出具鉴证报告的活动。

第三条本规则所称鉴证人，是指接受委托，执行年度纳税申报鉴证业务的税务师事务所（以下简称事务所）及其注册税务师。

本规则所称被鉴证人，是指与鉴证年度纳税申报事项相关的企业所得税纳税人。第四条本规则所称鉴证事项，是指鉴证人审核和证明的年度纳税申报事项。

第五条年度纳税申报鉴证的目的，是通过对被鉴证人的年度纳税申报事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护被鉴证人合法权益和国家税收利益。

第六条鉴证人开展年度纳税申报鉴证业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他国家有关法律、法规的规定，符合基本准则及本规则的要求。

第七条事务所承接年度纳税申报鉴证业务，应当按照相关执业规范规定执行。第八条鉴证人承接鉴证业务，应当具备下列条件：

（一）具有实施年度申报鉴证业务的能力。胜任能力评估应考虑对客户及其所在行业的熟悉程度，类似业务的鉴证经验，具备执行业务所必需的素质及专业胜任能力，具有执行该业务所必需的时间，能够按期完成业务。

评价事务所的注册税务师、业务助理等执行鉴证业务的人员总量，是否能满足所承担鉴证业务的需求；评价事务所执行鉴证业务人员的业务水平，是否能够与鉴证业务的质量标准相适应。

（二）质量控制制度健全有效，能够保证执业质量。应按照质量控制执行规范建立内部控制制度并能够有效运行，正常情况下能够保证内部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，为执业质量提供制度保证。

对事务所与鉴证业务相关的内部控制，应按照企业内部控制评价制度的规定，进行自我评价。在内部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷时，应考虑提出放弃的建议。

（三）能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告。被鉴证人无法提供鉴证材料或其他原因限制鉴证人取得所需的鉴证材料，应考虑是否承接该项业务；对有关业务形成结论时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。避免事实不清楚证据不充分的情况下，发表不实的鉴证结论，造成鉴证风险。

应关注调查的独立性保持情况是否受到不应有的干扰，鉴证人员是否有能力评价证据的资格，鉴证人员是否有能力评价证据对鉴证事项的证明力。

（四）能够承担执业风险。鉴证时应充分估计鉴证中存在的风险，是否超出事务所的承担能力。对超出事务所承担能力的风险，应考虑终止鉴证业务。应根据不同期间风险产生的原因、风险不良后果的严重程度等判断是否承接。

第九条鉴证人承接鉴证业务前，应当初步了解以下业务环境，决定是否接受委托。

（一）约定事项。应与被鉴证人约定的业务事项主要有：鉴证项目名称、鉴证项目年度、鉴证项目要求、鉴证项目完成、鉴证收费金额、双方法律责任、生效条件。

（二）委托目的。受托方承揽的鉴证业务具有合理的委托目的，对违法的委托应当拒绝。在鉴证范围、取证条件等方面受到限制时，应考虑在签订业务约定书时做出专项约定。

（三）报告使用人的需求。按照委托要求评价和证明年度纳税申报的真实性、合法性，充分披露报告使用人需要的所有重要和重大的纳税申报信息。

（四）被鉴证人遵从税法的意识。了解被鉴证人的纳税法律环境，充分估计实体法和程序法两个方面的法律适用风险，充分考虑涉税鉴证水平、纳税申报管理水平、执法规范程度、政府和公众对税收的认同度等因素，对税法遵从意识的影响。对税收法律环境较差的鉴证业务，应考虑在业务约定书中对双方责任做特殊约定或考虑放弃鉴证业务。

（五）被鉴证人的基本情况。应取得被鉴证人基本情况资料，编制企业基本情况表或在鉴证报告说明中做专项披露。

（六）国家统一会计制度执行情况。应取得被鉴证人财务会计制度情况资料，编制财务会计制度情况表或在鉴证报告说明中做专项披露。

（七）内部控制情况。应取得被鉴证人内部控制制度情况资料，编制内部控制制度情况表或在鉴证报告说明中做专项披露。

（八）重大经济交易事项等情况。应取得被鉴证人重大经济交易事项情况资料，编制重大经济交易事项情况表或在鉴证报告说明中做专项披露。

第十条鉴证人决定承接鉴证业务的，应根据业务约定书执业规范的规定，参考《年度纳税申报鉴证业务约定书（范本）》，与委托人签订业务约定书。

第十一条鉴证人承接鉴证业务后，应根据业务计划执业规范的规定，确定项目组及其负责人，制定总体鉴证计划和具体鉴证安排，应编制鉴证计划表或在鉴证报告说明中做专项披露。

第十二条应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等利润总额各项目的情况，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。利润总额计算项目的鉴证，可以采取下列方法：

（一）调查了解有关利润总额的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；

（二）调查了解利润项目的会计核算和计量是否正确执行国家统一会计制度；

（三）对处理不符合国家统一会计制度的事项，提示被鉴证人进行会计差错调整。第十三条鉴证企业境外所得税收抵免项目，应当包括境外所得分回情况、境外应纳税所得额、分国(地区)别的可抵免境外所得税税额、分国(地区)别的境外所得税的抵免限额等。企业境外所得税收抵免项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）确认被鉴证人在应纳税额中抵免其境外缴纳的所得税额是否符合税法的规定；

（二）确认被鉴证人当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额；

（九）确认被鉴证人抵免境外所得税额后实际应纳的所得税额。

第十四条应依据税收规定，鉴证收入类调整项目，重点鉴证收入类纳税调整项目的鉴证年度发生情况、会计核算情况、纳税调整金额确认情况。收入类调整项目的鉴证，可以采取下列方法：

（二）依据国家统一会计制度，调查了解收入类调整事项的账载金额的准确性；

（三）依据税法和国家统一会计制度，确认税收金额与账载金额的差异；

（四）依据税法，审核确认收入类调整金额。

第十五条视同销售收入包括：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入，鉴证时应关注：

（一）执行企业会计制度的被鉴证人，发生的非货币性交易，或将货物、财产、劳务用于对外捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励或利润分配等用途的，会计上不作销售处理而按成本转账，税收上作为视同销售收入处理，应进行纳税调整。

（二）执行会计准则的被鉴证人，对未同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量等两个条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，会计上不确认损益，税收上作为视同销售收入处理，应进行纳税调整。

（四）按税法规定的计税价格，确认视同销售收入金额。第十六条鉴证人投资收益纳税调整项目应关注：

（一）与上期投资收益比较，结合交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等账户变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象，如有应查明原因，并作适当处理。

（二）对成本法核算下收到收益，应查验并取证被投资单位会计报表、董事会利润分配决议并审查是否与投资匹配。

（三）关注“长期股权投资”、“短期投资”、“银行存款”、“无形资产”、“固定资产”、“存货”等明细账与有关凭证及签订的投资合同与协议，审核纳税人对外投资的方式和金额，了解该企业对投资单位是否拥有控制权，核算投资收益的方法是否符合税法的有关规定。

（四）纳税人已实现的收益是否计入投资收益账户，有无利润分配分回实物直接计入存货等账户，未按同类商品市价或其销售收入计入投资收益的情形。

（五）纳税人以非货币性资产对外投资或向投资方分配，是否按销售和投资或销售和分配处理。

（六）国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因。

（七）转让、出售股票、债券的交易凭证是否真实、合法，会计处理是否正确；

（九）检查是否存在免税的投资收益或其他应纳税调整的项目，并作出记录。第十七条鉴证未按权责发生制原则确认的收入应关注：

（四）执行会计准则的被鉴证人，补贴收入不属于本鉴证项目；

（五）会计上按权责发生制确认的利息、租金、特许权使用费等收入，税法按收付实现制确认形成的暂时性差异或时间性差异，应进行纳税调整。

第十八条鉴证按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益应关注：

（三）根据纳税申报表填报说明的规定，执行企业会计制度的被鉴证人，不涉及本鉴证项目。第十九条鉴证交易性金融资产初始投资调整应关注：

（二）执行企业会计制度的被鉴证人不涉及本鉴证项目。

第二十条公允价值变动净损益包括：公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和投资性房地产等资产公允价值变动净损益。鉴证时应关注：

（二）执行企业会计制度的被鉴证人不涉及本鉴证项目。

第二十一条不征税收入包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金和其他。鉴证时应关注：

（一）确认为不征税收入是否符合税法规定的条件；

（二）关注专项用途财政性资金五年内的使用情况，并对满五年内未使用资金应进行调整；

（三）不征税收入用于支出形成的资本，在资产类调整项目中进行调整。第二十二条鉴证不符合税收规定的销售折扣、折让和退回应关注：

（五）取得销售折扣、折让有关的协议、会计凭证、计算资料等证据；

（六）对不符合税收规定的销售折扣和折让的鉴证结论，应进行说明，如事实根据、证明证据、税法依据和鉴证过程。

第二十三条鉴证“收入类调整项目——其他”应关注：

（一）除上述项目之外的收入类调整项目。

（二）执行企业会计制度的被鉴证人摊销股权投资差额的纳税调整属于本鉴证项目。第二十四条应依据税收规定，鉴证扣除类调整项目，重点鉴证扣除类纳税调整项目的鉴证年度发生情况、会计核算情况、纳税调整金额确认情况。鉴证时可以采取下列方法：

（二）依据国家统一会计制度，评价扣除类调整事项的账载金额的准确性；

（三）依据税法和国家统一会计制度，确认税收金额与账载金额的差异；

（四）依据税法，审核确认扣除类调整金额。

第二十五条视同销售成本包括非货币性交易视同销售成本，货物、财产、劳务视同销售成本和其他视同销售成本。鉴证时应关注：

（一）执行企业会计制度的被鉴证人，发生的非货币性交易，或将货物、财产、劳务用于对外捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励或利润分配等用途的，会计上不作销售处理而按成本转账，应进行纳税调整作为视同销售成本处理。

（二）执行企业会计准则的被鉴证人，对未同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量等两个条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，会计上不确认损益，应进行纳税调整作为视同销售成本处理。

（四）根据处置资产的计税基础确认视同销售成本金额，并关注处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备。

第二十六条鉴证工资薪金支出应关注：

（二）取得个人所得税扣缴凭证，确认工资薪金支出个人所得税的代扣代缴情况；

（三）发生、发放工资薪金，未按国家统一会计制度进行核算的，应作为会计差错处理；

（四）按税法规定的工资薪金支出范围，确认工资薪金支出“税收金额”；

（五）鉴证有无将外部人员劳务费作为工资薪金支出的情况，有无将属于福利费性质的补贴计入工资核算的情况。

第二十七条鉴证职工福利费支出应关注：

（一）按税法规定评价职工福利费列支的内容及核算方法；

（二）未通过应付福利费或应付职工薪酬账户核算的福利费支出，应作为会计差错处理；

（四）根据税法规定的扣除标准，确认职工福利费支出的税收金额；

（五）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整职工福利费的计算基数。第二十八条鉴证职工教育经费支出应关注：

（一）软件生产企业等特殊行业，职工培训费允许全额税前扣除，不需要进行纳税调整；

（三）根据纳税申报资料，确认以前年度结转扣除额和结转以后年度扣除额；

（四）根据税法规定的扣除标准，确认职工教育经费税收金额；

（五）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整职工教育经费的计算基数。第二十九条鉴证工会经费支出应关注：

（一）工会经费当年不允许税前扣除的部分，不得结转以后年度扣除；

（二）会计上计提未实际拨缴的工会经费，不允许税前扣除；

（三）根据税法规定的扣除标准和拨缴凭证，确认工会经费税收金额；

（四）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整工会经费的计算基数。第三十条鉴证各类基本社会保障性缴款应关注：

（二）补充养老保险、补充医疗保险不属于本鉴证项目；

（三）住房公积金不属于本鉴证项目；

（四）取得社会保障部门为缴存职工发放的缴存各项社会保障性缴款的有效凭证；

（六）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整各类社会保障性缴款的计算基数。第三十一条鉴证住房公积金应关注：

（二）根据国家规定的范围、标准和实际缴纳情况，鉴证确认住房公积金税收金额；

（三）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整住房公积金的计算基数。第三十二条鉴证补充养老保险、补充医疗保险应关注：

（一）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整补充养老保险、补充医疗保险的计算基数；

（三）根据国家规定的范围、标准和实际缴纳情况，鉴证确认补充养老保险、补充医疗保险的税收金额。

第三十三条鉴证业务招待费支出应关注：

（一）业务招待费扣除限额的计算基数，包括营业收入和视同销售收入；

（二）审核业务招待费的真实性；

（三）对在业务招待费项目之外列支的招待费，应按会计差错处理；

（四）根据税法规定的销售（营业）收入额范围、计算比例和发生额扣除比例，鉴证确认业务招待费支出税收金额。

第三十四条鉴证广告费与业务宣传费支出应关注：

（一）广告费与业务宣传费支出的计算基数，包括营业收入和视同销售收入；

（二）不同行业广告费与业务宣传费支出税前扣除标准和税前扣除范围的特殊规定；

（三）根据纳税申报资料，确认本年扣除的以前年度结转额和本年结转以后年度扣除额；

（五）广告性质赞助支出作为业务宣传费税前扣除。第三十五条鉴证捐赠支出应关注：

（二）取得公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门开具的公益性捐赠票据；

（四）本鉴证项目仅针对公益救济性捐赠支出，不包括广告性赞助支出和非公益救济性捐赠支出。

第三十六条鉴证利息支出应关注：

（一）本鉴证项目只涉及被鉴证人向非金融企业借款而发生的利息支出；

（二）取得金融企业同期同类贷款利率有关的证据资料，确认利息支出的税收金额；

（三）固定资产、无形资产在购置、建造期间发生的合理的借款费用应当资本化，经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态存货在建造期间发生的合理的借款费用应当资本化，对未按规定资本化的借款费用应按会计差错处理。第三十七条鉴证罚金、罚款和被没收财物的损失应关注：

（二）取得罚没机关开具的罚金、罚款和被没收财物的有效凭证；

（三）对被鉴证人发生的罚金、罚款和被没收财物的损失，会计上允许计入当期损益，税收上不允许税前扣除应全额进行纳税调整。第三十八条鉴证税收滞纳金、加收利息应关注：

（一）取得税收滞纳金缴款书、加收利息缴款书；

（二）对被鉴证人发生的税收滞纳金、加收利息，会计上允许计入当期损益，税收上不允许税前扣除应全额进行纳税调整。第三十九条鉴证赞助支出应关注：

（一）公益性捐赠不属于本鉴证项目；

（二）广告性赞助支出不属于本鉴证项目；

（三）被鉴证人实际发生的公益性捐赠和广告性赞助支出以外的赞助支出，会计上允许计入当期损益，税收上不允许税前扣除应全额进行纳税调整。

第四十条鉴证与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用应关注：

（一）执行企业会计制度的被鉴证人不涉及本鉴证项目；

（二）执行企业会计准则的被鉴证人，会计上采用实际利率法分期摊销未确认融资费用计入财务费用，税收上不允许税前扣除应进行纳税调整。第四十一条鉴证佣金和手续费支出应关注：

（一）不同类型企业，佣金和手续费支出税前扣除标准不一致;。

（二）非转账支付不得扣除、证券承销机构的手续费及佣金不得扣除；

（四）已计入相关资产的手续费及佣金支出应通过折旧、摊销分期扣除，不属于本鉴证项目。第四十二条鉴证与取得收入无关的支出应关注：

（二）企业实际发生的与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。第四十三条鉴证其他扣除类调整项目应关注：除上述项目之外的扣除类调整项目。

（一）不符合规定的票据属于本鉴证项目；

（二）不征税收入用于支出所形成的费用不属于本鉴证项目。

第四十四条鉴证资产类调整项目，应当包括：资产折旧摊销、资产减值准备金、资产损失、其他。

（一）资产折旧摊销的鉴证，可以采取下列方法：

4.企业转让或者以其他方式处置资产的，应当鉴证其申报扣除的资产净值。

（二）资产减值准备金的鉴证，可以采取下列方法：

3.依据会计核算的本期转回额和本期计提额与税法规定允许税前扣除的准备金支出额进行分析对比，确认纳税调增金额和调减金额。

（三）资产损失鉴证执行企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务执业规范。

第四十五条特殊事项调整项目，包括：企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额、其他。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，不属于特殊事项调整项目，属于资产类调整项目。

（一）企业重组的鉴证，可以采取下列方法：

2.计算一般性税务处理的账载金额、税收金额、纳税调整金额；3.计算特殊性税务处理的账载金额、税收金额、纳税调整金额。

（二）政策性搬迁的鉴证，可以采取下列方法：

1.确认鉴证年度搬迁收入、搬迁支出、搬迁所得或损失的发生情况；

2.确认应计入鉴证年度应纳税所得额的搬迁所得或损失、计入当期损益的搬迁收益或损失、以前年度搬迁损失当期扣除金额、纳税调整金额。

（三）特殊行业准备金的鉴证，可以采取下列方法：

2.计算特殊行业准备金账载金额、税收金额、纳税调整金额。

2.计算销售未完工产品预计毛利额的税收金额和纳税调整金额；

6.确认转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税的税收金额和纳税调整金额。第四十六条特别纳税调整项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合被鉴证人的企业组织结构、经营情况、行业特点和企业税务风险管理制度，识别企业的特别纳税调整事项。

（三）依据国家税务总局发布的特别纳税调整规定，确认被鉴证人本年度应当调整的应纳税所得额。

第四十七条其他纳税调整项目的鉴证，应采取下列方法：

（三）对被鉴证人会计核算有关原始凭证不符合合法有效凭证条件的，应进行记录并考虑调整纳税申报事项。

第四十八条鉴证税收优惠项目，应当包括免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免所得税额、抵扣应纳税所得额、抵免所得税额等。鉴证时可以采取下列方法：

（四）依据税法，审核被鉴证人同时从事不同企业所得税待遇的项目，是否单独计算所得并合理分摊企业的期间费用。

第四十九条鉴证弥补亏损类项目，包括：纳税调整后所得、合并分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。鉴证时可以采取下列方法：

（三）依据税法，确认当年可弥补的所得额、本年度实际弥补的以前年度亏损额和可结转以后年度弥补的亏损额。

第五十条鉴证本年应补（退）所得税额项目，应当包括实际应纳所得税额、累计实际已预缴的所得税额、汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额。鉴证时可以采取下列方法：

（二）确认以前年度多缴的所得税额在本年抵减额；

（三）确认以前年度应缴未缴在本年度入库所得税额；

（四）确认本年度应补（退）的所得税额。被鉴证人本年度发生被税务稽（检）查、纳税评估、会计信息质量抽查、审计机关审计而发生企业所得税退补事项的，应当区分所得税额的所属年度。

（一）审核确认汇总纳税的分支机构是否符合税法规定的汇总范围；

（三）审核分支机构所得税预缴情况。

第五十二条取得与鉴证事项相关的、能够支持所得税年度申报鉴证报告的鉴证证据，根据基本准则的规定，审查判断证据的真实性、合法性、相关性。

第五十三条鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时，应取得有关鉴证材料：

（四）鉴证年度的重大经济交易事项调查，包括企业重组、对外投融资等。第五十四条鉴证人对被鉴证人利润总额的确认，应当取得下列鉴证材料：

（一）已经其他中介机构审计的财务报表或者鉴证人延伸鉴证取得的、构成财务报表基础的会计数据信息；有关监管部门、其他中介机构出具的审计（检查）结论或者建议书、会计信息质量抽查结论等。

（三）鉴证人采取适当的鉴证方法对利润总额事实方面、会计方面、税收方面进行审核获取的有关信息或资料。

第五十五条鉴证人对被鉴证人纳税调整增加额和纳税调整减少额的确认，应当取得下列鉴证材料：

（五）房地产企业预售收入在事实方面、会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；

（六）被鉴证人特别纳税调整项目在事实方面、税收方面的有关信息或资料。第五十六条对被鉴证人境外所得税收抵免项目实施鉴证，应当取得下列鉴证材料：

（一）境外企业注册及股东情况法律文件资料；

（三）企业管理当局就境外所得、分配的决策资料；

（四）境外被投资人、境外不具有独立纳税地位的分支机构财务会计报告、利润分配决议；

（七）前任注册税务师对境外亏损弥补及前五年境外所得已缴税款未抵免余额的鉴证意见；

（八）根据合同及其他证据，鉴证未在境外设立机构而发生的境外交易收入实现时间、相关扣除项目是否符合税法规定。

第五十七条鉴证人对被鉴证人发生的实际资产损失和法定资产损失实施鉴证时，应当取得具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

第五十八条鉴证人应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的证据以及得出的结论作出记录，按照执业规范的要求，编制、使用和保存企业所得税年度申报鉴证业务工作底稿（以下简称“工作底稿”）。

第五十九条鉴证人在企业所得税年度申报鉴证实施过程中，可以采信其他事务所对企业财产损失等与企业所得税年度申报相关事项作出的鉴证意见。

第六十条鉴证人完成约定鉴证事项后，由项目负责人编制所得税年度申报鉴证报告（以下简称“鉴证报告”）。

第六十一条鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章并加盖事务所印章后对外出具。

鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版鉴证报告，具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。鉴证人正式出具鉴证报告前，应就拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴证人进行沟通。鉴证报告应当注明报告日期。报告日期不应早于注册税务师获取充分、适当的审核证据，形成鉴证结论的日期。

第六十二条鉴证人在鉴证中发现有对被鉴证人所得税年度纳税申报有重要影响的事项，应在鉴证报告或报告说明中予以披露。

对于鉴证中发现的文件规定不明确的事宜，应在报告中说明。第六十三条出具鉴证报告时应编制报告说明，主要内容如下：

（一）被鉴证人基本情况。

（二）被鉴证人执行的主要会计政策情况。

（三）鉴证过程的情况说明。

（四）重大交易情况说明。

第六章附则。

第六十四条本规则自2015年7月1日起执行。

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇十四

实用企业所得税纳税心得体会（汇总15篇）篇十五

第一章总则。

第一条为了规范注册税务师开展企业所得税纳税申报鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。

第二条企业所得税纳税申报鉴证业务（以下简称“纳税申报鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，对被鉴证人的企业所得税纳税申报事项（以下简称“纳税申报事项”）进行审核，证明其纳税申报的真实性、合法性，并出具鉴证报告的活动。

第三条本规则所称鉴证人，是指接受委托，执行纳税申报鉴证业务的税务师事务所（以下简称事务所）及其注册税务师。

本规则所称被鉴证人，是指与鉴证纳税申报事项相关的企业所得税纳税人。第四条本规则所称鉴证事项，是指鉴证人审核和证明的纳税申报事项。

第五条纳税申报鉴证的目的，是通过对被鉴证人的纳税申报事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护被鉴证人合法权益和国家税收利益。

第六条鉴证人开展纳税申报鉴证业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他国家有关法律、法规的规定，符合基本准则及本规则的要求。

第七条事务所承接纳税申报鉴证业务，应当按照相关执业规范规定执行。第八条鉴证人承接鉴证业务，应当具备下列条件：

（一）具有实施申报鉴证业务的能力。胜任能力评估应考虑对客户及其所在行业的熟悉程度，类似业务的鉴证经验，具备执行业务所必需的素质及专业胜任能力，具有执行该业务所必需的时间，能够按期完成业务。

评价事务所的注册税务师、业务助理等执行鉴证业务的人员总量，是否能满足所承担鉴证业务的需求；评价事务所执行鉴证业务人员的业务水平，是否能够与鉴证业务的质量标准相适应。

（二）质量控制制度健全有效，能够保证执业质量。应按照质量控制执行规范建立内部控制制度并能够有效运行，正常情况下能够保证内部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，为执业质量提供制度保证。

对事务所与鉴证业务相关的内部控制，应按照企业内部控制评价制度的规定，进行自我评价。在内部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷时，应考虑提出放弃的建议。

（三）能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告。被鉴证人无法提供鉴证材料或其他原因限制鉴证人取得所需的鉴证材料，应考虑是否承接该项业务；对有关业务形成结论时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。避免事实不清楚证据不充分的情况下，发表不实的鉴证结论，造成鉴证风险。

应关注调查的独立性保持情况是否受到不应有的干扰，鉴证人员是否有能力评价证据的资格，鉴证人员是否有能力评价证据对鉴证事项的证明力。

（四）能够承担执业风险。鉴证时应充分估计鉴证中存在的风险，是否超出事务所的承担能力。对超出事务所承担能力的风险，应考虑终止鉴证业务。应根据不同期间风险产生的原因、风险不良后果的严重程度等判断是否承接。

第九条鉴证人承接鉴证业务前，应当初步了解以下业务环境，决定是否接受委托。

（一）约定事项。应与被鉴证人约定的业务事项主要有：鉴证项目名称、鉴证项目、鉴证项目要求、鉴证项目完成、鉴证收费金额、双方法律责任、生效条件。

（二）委托目的。受托方承揽的鉴证业务具有合理的委托目的，对违法的委托应当拒绝。在鉴证范围、取证条件等方面受到限制时，应考虑在签订业务约定书时做出专项约定。

（三）报告使用人的需求。按照委托要求评价和证明纳税申报的真实性、合法性，充分披露报告使用人需要的所有重要和重大的纳税申报信息。

（四）被鉴证人遵从税法的意识。了解被鉴证人的纳税法律环境，充分估计实体法和程序法两个方面的法律适用风险，充分考虑涉税鉴证水平、纳税申报管理水平、执法规范程度、政府和公众对税收的认同度等因素，对税法遵从意识的影响。对税收法律环境较差的鉴证业务，应考虑在业务约定书中对双方责任做特殊约定或考虑放弃鉴证业务。

（五）被鉴证人的基本情况。应取得被鉴证人基本情况资料，编制企业基本情况表或在鉴证报告说明中做专项披露。

（六）国家统一会计制度执行情况。应取得被鉴证人财务会计制度情况资料，编制财务会计制度情况表或在鉴证报告说明中做专项披露。

（七）内部控制情况。应取得被鉴证人内部控制制度情况资料，编制内部控制制度情况表或在鉴证报告说明中做专项披露。

（八）重大经济交易事项等情况。应取得被鉴证人重大经济交易事项情况资料，编制重大经济交易事项情况表或在鉴证报告说明中做专项披露。

第十条鉴证人决定承接鉴证业务的，应根据业务约定书执业规范的规定，参考《纳税申报鉴证业务约定书（范本）》，与委托人签订业务约定书。

第十一条鉴证人承接鉴证业务后，应根据业务计划执业规范的规定，确定项目组及其负责人，制定总体鉴证计划和具体鉴证安排，应编制鉴证计划表或在鉴证报告说明中做专项披露。

第十二条应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等利润总额各项目的情况，重点鉴证发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。利润总额计算项目的鉴证，可以采取下列方法：

（一）调查了解有关利润总额的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；

（二）调查了解利润项目的会计核算和计量是否正确执行国家统一会计制度；

（三）对处理不符合国家统一会计制度的事项，提示被鉴证人进行会计差错调整。第十三条鉴证企业境外所得税收抵免项目，应当包括境外所得分回情况、境外应纳税所得额、分国(地区)别的可抵免境外所得税税额、分国(地区)别的境外所得税的抵免限额等。企业境外所得税收抵免项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）确认被鉴证人在应纳税额中抵免其境外缴纳的所得税额是否符合税法的规定；

（二）确认被鉴证人当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额；

（九）确认被鉴证人抵免境外所得税额后实际应纳的所得税额。

第十四条应依据税收规定，鉴证收入类调整项目，重点鉴证收入类纳税调整项目的鉴证发生情况、会计核算情况、纳税调整金额确认情况。收入类调整项目的鉴证，可以采取下列方法：

（二）依据国家统一会计制度，调查了解收入类调整事项的账载金额的准确性；

（三）依据税法和国家统一会计制度，确认税收金额与账载金额的差异；

（四）依据税法，审核确认收入类调整金额。

第十五条视同销售收入包括：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入，鉴证时应关注：

（一）执行企业会计制度的被鉴证人，发生的非货币性交易，或将货物、财产、劳务用于对外捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励或利润分配等用途的，会计上不作销售处理而按成本转账，税收上作为视同销售收入处理，应进行纳税调整。

（二）执行会计准则的被鉴证人，对未同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量等两个条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，会计上不确认损益，税收上作为视同销售收入处理，应进行纳税调整。

（四）按税法规定的计税价格，确认视同销售收入金额。第十六条鉴证人投资收益纳税调整项目应关注：

（一）与上期投资收益比较，结合交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等账户变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象，如有应查明原因，并作适当处理。

（二）对成本法核算下收到收益，应查验并取证被投资单位会计报表、董事会利润分配决议并审查是否与投资匹配。

（三）关注“长期股权投资”、“短期投资”、“银行存款”、“无形资产”、“固定资产”、“存货”等明细账与有关凭证及签订的投资合同与协议，审核纳税人对外投资的方式和金额，了解该企业对投资单位是否拥有控制权，核算投资收益的方法是否符合税法的有关规定。

（四）纳税人已实现的收益是否计入投资收益账户，有无利润分配分回实物直接计入存货等账户，未按同类商品市价或其销售收入计入投资收益的情形。

（五）纳税人以非货币性资产对外投资或向投资方分配，是否按销售和投资或销售和分配处理。

（六）国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因。

（七）转让、出售股票、债券的交易凭证是否真实、合法，会计处理是否正确；

（九）检查是否存在免税的投资收益或其他应纳税调整的项目，并作出记录。第十七条鉴证未按权责发生制原则确认的收入应关注：

（四）执行会计准则的被鉴证人，补贴收入不属于本鉴证项目；

（五）会计上按权责发生制确认的利息、租金、特许权使用费等收入，税法按收付实现制确认形成的暂时性差异或时间性差异，应进行纳税调整。

第十八条鉴证按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益应关注：

（一）本鉴证项目只涉及鉴证新发生的长期股权初始投资，且该项初始投资按权益法核算；

（三）根据纳税申报表填报说明的规定，执行企业会计制度的被鉴证人，不涉及本鉴证项目。第十九条鉴证交易性金融资产初始投资调整应关注：

（二）执行企业会计制度的被鉴证人不涉及本鉴证项目。

第二十条公允价值变动净损益包括：公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和投资性房地产等资产公允价值变动净损益。鉴证时应关注：

（二）执行企业会计制度的被鉴证人不涉及本鉴证项目。

第二十一条不征税收入包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金和其他。鉴证时应关注：

（一）确认为不征税收入是否符合税法规定的条件；

（二）关注专项用途财政性资金五年内的使用情况，并对满五年内未使用资金应进行调整；

（三）不征税收入用于支出形成的资本，在资产类调整项目中进行调整。第二十二条鉴证不符合税收规定的销售折扣、折让和退回应关注：

（五）取得销售折扣、折让有关的协议、会计凭证、计算资料等证据；

（六）对不符合税收规定的销售折扣和折让的鉴证结论，应进行说明，如事实根据、证明证据、税法依据和鉴证过程。

第二十三条鉴证“收入类调整项目——其他”应关注：

（一）除上述项目之外的收入类调整项目。

（二）执行企业会计制度的被鉴证人摊销股权投资差额的纳税调整属于本鉴证项目。第二十四条应依据税收规定，鉴证扣除类调整项目，重点鉴证扣除类纳税调整项目的鉴证发生情况、会计核算情况、纳税调整金额确认情况。鉴证时可以采取下列方法：

（二）依据国家统一会计制度，评价扣除类调整事项的账载金额的准确性；

（三）依据税法和国家统一会计制度，确认税收金额与账载金额的差异；

（四）依据税法，审核确认扣除类调整金额。

第二十五条视同销售成本包括非货币性交易视同销售成本，货物、财产、劳务视同销售成本和其他视同销售成本。鉴证时应关注：

（一）执行企业会计制度的被鉴证人，发生的非货币性交易，或将货物、财产、劳务用于对外捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励或利润分配等用途的，会计上不作销售处理而按成本转账，应进行纳税调整作为视同销售成本处理。

（二）执行企业会计准则的被鉴证人，对未同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量等两个条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，会计上不确认损益，应进行纳税调整作为视同销售成本处理。

（四）根据处置资产的计税基础确认视同销售成本金额，并关注处置资产账面价值和应转回的以前计提减值准备。

第二十六条鉴证工资薪金支出应关注：

（二）取得个人所得税扣缴凭证，确认工资薪金支出个人所得税的代扣代缴情况；

（三）发生、发放工资薪金，未按国家统一会计制度进行核算的，应作为会计差错处理；

（四）按税法规定的工资薪金支出范围，确认工资薪金支出“税收金额”；

（五）鉴证有无将外部人员劳务费作为工资薪金支出的情况，有无将属于福利费性质的补贴计入工资核算的情况。

第二十七条鉴证职工福利费支出应关注：

（一）按税法规定评价职工福利费列支的内容及核算方法；

（二）未通过应付福利费或应付职工薪酬账户核算的福利费支出，应作为会计差错处理；

（四）根据税法规定的扣除标准，确认职工福利费支出的税收金额；

（五）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整职工福利费的计算基数。第二十八条鉴证职工教育经费支出应关注：

（一）软件生产企业等特殊行业，职工培训费允许全额税前扣除，不需要进行纳税调整；

（三）根据纳税申报资料，确认以前结转扣除额和结转以后扣除额；

（四）根据税法规定的扣除标准，确认职工教育经费税收金额；

（五）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整职工教育经费的计算基数。第二十九条鉴证工会经费支出应关注：

（一）工会经费当年不允许税前扣除的部分，不得结转以后扣除；

（二）会计上计提未实际拨缴的工会经费，不允许税前扣除；

（三）根据税法规定的扣除标准和拨缴凭证，确认工会经费税收金额；

（四）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整工会经费的计算基数。第三十条鉴证各类基本社会保障性缴款应关注：

（二）补充养老保险、补充医疗保险不属于本鉴证项目；

（三）住房公积金不属于本鉴证项目；

（四）取得社会保障部门为缴存职工发放的缴存各项社会保障性缴款的有效凭证；

（六）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整各类社会保障性缴款的计算基数。第三十一条鉴证住房公积金应关注：

（二）根据国家规定的范围、标准和实际缴纳情况，鉴证确认住房公积金税收金额；

（三）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整住房公积金的计算基数。第三十二条鉴证补充养老保险、补充医疗保险应关注：

（一）对工资薪金发生纳税调整的，应相应调整补充养老保险、补充医疗保险的计算基数；

（三）根据国家规定的范围、标准和实际缴纳情况，鉴证确认补充养老保险、补充医疗保险的税收金额。

第三十三条鉴证业务招待费支出应关注：

（一）业务招待费扣除限额的计算基数，包括营业收入和视同销售收入；

（二）审核业务招待费的真实性；

（三）对在业务招待费项目之外列支的招待费，应按会计差错处理；

（四）根据税法规定的销售（营业）收入额范围、计算比例和发生额扣除比例，鉴证确认业务招待费支出税收金额。

第三十四条鉴证广告费与业务宣传费支出应关注：

（一）广告费与业务宣传费支出的计算基数，包括营业收入和视同销售收入；

（二）不同行业广告费与业务宣传费支出税前扣除标准和税前扣除范围的特殊规定；

（三）根据纳税申报资料，确认本年扣除的以前结转额和本年结转以后扣除额；

（五）广告性质赞助支出作为业务宣传费税前扣除。第三十五条鉴证捐赠支出应关注：

（二）取得公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门开具的公益性捐赠票据；

（四）本鉴证项目仅针对公益救济性捐赠支出，不包括广告性赞助支出和非公益救济性捐赠支出。

第三十六条鉴证利息支出应关注：

（一）本鉴证项目只涉及被鉴证人向非金融企业借款而发生的利息支出；

（二）取得金融企业同期同类贷款利率有关的证据资料，确认利息支出的税收金额；

（三）固定资产、无形资产在购置、建造期间发生的合理的借款费用应当资本化，经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态存货在建造期间发生的合理的借款费用应当资本化，对未按规定资本化的借款费用应按会计差错处理。第三十七条鉴证罚金、罚款和被没收财物的损失应关注：

（二）取得罚没机关开具的罚金、罚款和被没收财物的有效凭证；

（三）对被鉴证人发生的罚金、罚款和被没收财物的损失，会计上允许计入当期损益，税收上不允许税前扣除应全额进行纳税调整。第三十八条鉴证税收滞纳金、加收利息应关注：

（一）取得税收滞纳金缴款书、加收利息缴款书；

（二）对被鉴证人发生的税收滞纳金、加收利息，会计上允许计入当期损益，税收上不允许税前扣除应全额进行纳税调整。第三十九条鉴证赞助支出应关注：

（一）公益性捐赠不属于本鉴证项目；

（二）广告性赞助支出不属于本鉴证项目；

（三）被鉴证人实际发生的公益性捐赠和广告性赞助支出以外的赞助支出，会计上允许计入当期损益，税收上不允许税前扣除应全额进行纳税调整。

第四十条鉴证与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用应关注：

（一）执行企业会计制度的被鉴证人不涉及本鉴证项目；

（二）执行企业会计准则的被鉴证人，会计上采用实际利率法分期摊销未确认融资费用计入财务费用，税收上不允许税前扣除应进行纳税调整。第四十一条鉴证佣金和手续费支出应关注：

（一）不同类型企业，佣金和手续费支出税前扣除标准不一致;。

（二）非转账支付不得扣除、证券承销机构的手续费及佣金不得扣除；

（四）已计入相关资产的手续费及佣金支出应通过折旧、摊销分期扣除，不属于本鉴证项目。第四十二条鉴证与取得收入无关的支出应关注：

（二）企业实际发生的与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。第四十三条鉴证其他扣除类调整项目应关注：除上述项目之外的扣除类调整项目。

（一）不符合规定的票据属于本鉴证项目；

（二）不征税收入用于支出所形成的费用不属于本鉴证项目。

第四十四条鉴证资产类调整项目，应当包括：资产折旧摊销、资产减值准备金、资产损失、其他。

（一）资产折旧摊销的鉴证，可以采取下列方法：

4.企业转让或者以其他方式处置资产的，应当鉴证其申报扣除的资产净值。

（二）资产减值准备金的鉴证，可以采取下列方法：

3.依据会计核算的本期转回额和本期计提额与税法规定允许税前扣除的准备金支出额进行分析对比，确认纳税调增金额和调减金额。

（三）资产损失鉴证执行企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务执业规范。

第四十五条特殊事项调整项目，包括：企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额、其他。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，不属于特殊事项调整项目，属于资产类调整项目。

（一）企业重组的鉴证，可以采取下列方法：

2.计算一般性税务处理的账载金额、税收金额、纳税调整金额；3.计算特殊性税务处理的账载金额、税收金额、纳税调整金额。

（二）政策性搬迁的鉴证，可以采取下列方法：

1.确认鉴证搬迁收入、搬迁支出、搬迁所得或损失的发生情况；

2.确认应计入鉴证应纳税所得额的搬迁所得或损失、计入当期损益的搬迁收益或损失、以前搬迁损失当期扣除金额、纳税调整金额。

（三）特殊行业准备金的鉴证，可以采取下列方法：

2.计算特殊行业准备金账载金额、税收金额、纳税调整金额。

2.计算销售未完工产品预计毛利额的税收金额和纳税调整金额；

6.确认转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税的税收金额和纳税调整金额。第四十六条特别纳税调整项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合被鉴证人的企业组织结构、经营情况、行业特点和企业税务风险管理制度，识别企业的特别纳税调整事项。

（三）依据国家税务总局发布的特别纳税调整规定，确认被鉴证人本应当调整的应纳税所得额。

第四十七条其他纳税调整项目的鉴证，应采取下列方法：

（三）对被鉴证人会计核算有关原始凭证不符合合法有效凭证条件的，应进行记录并考虑调整纳税申报事项。

第四十八条鉴证税收优惠项目，应当包括免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免所得税额、抵扣应纳税所得额、抵免所得税额等。鉴证时可以采取下列方法：

（四）依据税法，审核被鉴证人同时从事不同企业所得税待遇的项目，是否单独计算所得并合理分摊企业的期间费用。

第四十九条鉴证弥补亏损类项目，包括：纳税调整后所得、合并分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前亏损已弥补额、本实际弥补的以前亏损额、可结转以后弥补的亏损额。鉴证时可以采取下列方法：

（三）依据税法，确认当年可弥补的所得额、本实际弥补的以前亏损额和可结转以后弥补的亏损额。

第五十条鉴证本年应补（退）所得税额项目，应当包括实际应纳所得税额、累计实际已预缴的所得税额、汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额。鉴证时可以采取下列方法：

（二）确认以前多缴的所得税额在本年抵减额；

（三）确认以前应缴未缴在本入库所得税额；

（四）确认本应补（退）的所得税额。被鉴证人本发生被税务稽（检）查、纳税评估、会计信息质量抽查、审计机关审计而发生企业所得税退补事项的，应当区分所得税额的所属。

（一）审核确认汇总纳税的分支机构是否符合税法规定的汇总范围；

（三）审核分支机构所得税预缴情况。

第五十二条取得与鉴证事项相关的、能够支持所得税申报鉴证报告的鉴证证据，根据基本准则的规定，审查判断证据的真实性、合法性、相关性。

第五十三条鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时，应取得有关鉴证材料：

（四）鉴证的重大经济交易事项调查，包括企业重组、对外投融资等。第五十四条鉴证人对被鉴证人利润总额的确认，应当取得下列鉴证材料：

（一）已经其他中介机构审计的财务报表或者鉴证人延伸鉴证取得的、构成财务报表基础的会计数据信息；有关监管部门、其他中介机构出具的审计（检查）结论或者建议书、会计信息质量抽查结论等。

（三）鉴证人采取适当的鉴证方法对利润总额事实方面、会计方面、税收方面进行审核获取的有关信息或资料。

第五十五条鉴证人对被鉴证人纳税调整增加额和纳税调整减少额的确认，应当取得下列鉴证材料：

（五）房地产企业预售收入在事实方面、会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；

（六）被鉴证人特别纳税调整项目在事实方面、税收方面的有关信息或资料。第五十六条对被鉴证人境外所得税收抵免项目实施鉴证，应当取得下列鉴证材料：

（一）境外企业注册及股东情况法律文件资料；

（三）企业管理当局就境外所得、分配的决策资料；

（四）境外被投资人、境外不具有独立纳税地位的分支机构财务会计报告、利润分配决议；

（七）前任注册税务师对境外亏损弥补及前五年境外所得已缴税款未抵免余额的鉴证意见；

（八）根据合同及其他证据，鉴证未在境外设立机构而发生的境外交易收入实现时间、相关扣除项目是否符合税法规定。

第五十七条鉴证人对被鉴证人发生的实际资产损失和法定资产损失实施鉴证时，应当取得具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

第五十八条鉴证人应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的证据以及得出的结论作出记录，按照执业规范的要求，编制、使用和保存企业所得税申报鉴证业务工作底稿（以下简称“工作底稿”）。

第五十九条鉴证人在企业所得税申报鉴证实施过程中，可以采信其他事务所对企业财产损失等与企业所得税申报相关事项作出的鉴证意见。

第六十条鉴证人完成约定鉴证事项后，由项目负责人编制所得税申报鉴证报告（以下简称“鉴证报告”）。

第六十一条鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章并加盖事务所印章后对外出具。

鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版鉴证报告，具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。鉴证人正式出具鉴证报告前，应就拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴证人进行沟通。鉴证报告应当注明报告日期。报告日期不应早于注册税务师获取充分、适当的审核证据，形成鉴证结论的日期。

对于鉴证中发现的文件规定不明确的事宜，应在报告中说明。第六十三条出具鉴证报告时应编制报告说明，主要内容如下：

（一）被鉴证人基本情况。

（二）被鉴证人执行的主要会计政策情况。

（四）重大交易情况说明。

第六章附则。

第六十四条本规则自2015年7月1日起执行。